Пособие: Исчисление и учет отложенного налога на прибыль

ИСЧИСЛЕНИЕ И УЧЕТ ОТЛОЖЕННОГО НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

В международных стандартах финансовой отчетности (далее - МСФО) расчет активов и обязательств по отложенному налогу на прибыль регулируется МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль». В национальном законодательстве необходимость отражения отложенных налоговых активов (далее - ОНА) и отложенных налоговых обязательств (далее - ОНО) появилась с 1 января 2012 г. Такие требования содержатся в Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 31.10.2011 № 113 (далее - Инструкция № 113).

О различиях между бухгалтерским и налоговым учетом

Различия между правилами бухгалтерского и налогового учета приводят к тому, что налогооблагаемая прибыль (убыток), определяемая для целей расчета налогов, как правило, не совпадает с учетной прибылью (убытком), отражаемой в бухгалтерской отчетности. В результате искажается связь между учетной прибылью до налогообложения и подлежащей уплате суммой налога на прибыль, так как ставка этого налога применяется не к учетной прибыли до налогообложения, а к прибыли, рассчитанной по правилам налогового законодательства. Исчисление налога с разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью восстанавливает связь между учетной прибылью и налогом, подлежащим уплате за период.

Различие между учетной (бухгалтерской) прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) за период может быть временным или постоянным.