Налоги и их виды. Принципы налогообложения

Основным источником поступлений в доходную часть бюджета являются налоги.

Налоги — это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц. Обязанность граждан платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ.

В соответствии с новым Налоговым Кодексом РФ (ст. 8) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства. От налога следует отличать сбор, представляющий собой обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков юридически значимых действий государственными органами, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Основными категориями в налоговом законодательстве являются понятия объекта налогообложения и налоговой ставки.

Объектом налогообложения называется имущество, на стоимость которого начисляется налог (прибыль, имущество).

Налоговая ставка представляет собой размер налога на единицу обложения.

По способу изъятия налоги подразделяются на: прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются с непосредственного владельца объекта налогообложения (подоходный налог, налог на прибыль, налог на наследство и дарения, налог на имущество).

Косвенные налоги, в отличие от прямых, уплачиваются конечным потребителем облагаемого налогом товара, а продавцы играют роль агентов по переводу полученных ими в счет уплаты налога средств государству (НДС, налог с продаж, акцизы).

По характеру начисления на объект обложения налоги подразделяются на:

- прогрессивные;

- регрессивные;

- пропорциональные.

При прогрессивном налогообложении ставки налога увеличиваются по мере роста объекта налога (подоходный налог с физических лиц).

Для прогрессивных налогов большое значение представляют понятия средней и предельной налоговой ставки.

- средней ставкой налога называется отношение суммы налога к величине облагаемого им дохода.

- предельная налоговая ставка — это ставка обложения налогом дополнительной единицы дохода.

Регрессивный налог — это налог, который в денежном выражении равен для всех плательщиков, т. е. составляет большую часть низкого дохода и меньшую часть высокого дохода. Это, как правило, косвенные налоги: при покупке облагаемого акцизом товара (например, черной икры) государство не может установить, а продавец получить с покупателя с более высоким уровнем дохода сумму по более высокой ставке налога.

Пропорциональный налог — это налог, при котором налоговая ставка остается неизменной, независимо от стоимости объекта обложения (налоги на имущество предприятий и физических лиц).

Для того, что определить оптимальный уровень налоговой ставки необходимо ввести понятие с одной из наиболее знаменитых кривых в экономической теории — кривой Лаффера, которая описывает связь между ставками налогов и налоговыми поступлениями в государственный бюджет. Согласно концепции американского экономиста Артура Лаффера, наиболее известного сторонника теории экономики предложения, стремление правительства пополнить казну, увеличивая налоговый пресс, может привести к противоположным результатам. Это и продемонстрировал американский ученый при помощи своей известной кривой.