Налоги в дорожные фонды

В настоящее время Законом РФ «О дорожных фондах в Рос­сийской Федерации» от 18 октября 1991 г.1 с учетом ст. 5 Феде­рального закона «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некото­рые законодательные акты Российской Федерации о налогах»2 от 19 июля 2000 г. предусмотрено взимание следующих налогов, служащих источниками образования внебюджетных дорожных фондов:

- налога на пользователей автомобильных дорог;

— налога с владельцев автотранспортных средств. I
Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают

предприятия, организации и индивидуальные предприниматели. Некоммерческие организации являются плательщиками налога, если они имеют доходы от предпринимательской деятельности.

Объектом налогообложения являются: при производстве про­дукции, выполнении работ, оказании услуг — выручка (валовый доход) от реализации продукции (работ, услуг); при перепродаже покупных товаров - товарооборот.

При исчислении налога из налогооблагаемой базы исключают­ся НДС и акцизы. Для ряда организаций (биржи, религиозные организации, банки и иные кредитные организации, инвестици-

1 ВВС. 1991. №44. Ст. 1426; 1993. № 37. Ст. 102; СЗ РФ. 1994. № 29.
Ст. ЗОЮ; 1995. № 26. Ст. 2402; №35. Ст. 3503; 1996. № 1. Ст. 4; 1997. № 22.
Ст. 2546; 1998. № 13. Ст. 1473; № 26. Ст. 3013; 1999. № 1. Ст. 1; № 7. Ст. 879;
№16. Ст. 1930; № 18. Ст. 2221.

2 СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3341; 2001. № 13. Ст. 1147.

402 Глава 17. Основные федеральные налоги и сборы в России

онные фонды и т.д.) установлены некоторые особенности опреде­ления налогооблагаемой базы.

Ставка налога на пользователей автомобильных дорог уста­новлена в 1% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) и в 1% от суммы разницы между продажной и по­купной ценами товаров, реализованных в результате заготови­тельной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

Сумма налога на пользователей автомобильных дорог опреде­ляется плательщиками на основании бухгалтерского учета и от­четности самостоятельно и вносится в дорожные фонды ежеме­сячно либо ежеквартально на основании налоговых расчетов.

Льготы по налогу предусмотрены для предприятий, осущест­вляющих содержание автомобильных дорог общего пользования, (внегородских автомобильных дорог, являющихся собственнос­тью РФ), фермерских хозяйств.

Налог исчисляется отдельно по каждому виду деятельности.

Сумма налога зачисляется полностью в территориальные дорож­ные фонды или в бюджеты субъектов Российской Федерации для целевого использования на финансирование затрат, предусмотрен­ных Законом РФ «О дорожных фондах в Российской Федерации».

Налог с владельцев транспортных средств уплачивают лица, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мото­роллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, по ставкам, установленным в зависимости от мощности двигателей.

Данным налогом облагаются транспортные средства, которые в установленном порядке подлежат регистрации в Государствен­ной инспекции безопасности дорожного движения (ГИБДД), а также в других аналогичных органах с получением государствен­ных регистрационных знаков для участия в дорожном движении. Регистрация, перерегистрация или технический осмотр транс­портных средств без предъявления платежного документа не про­изводится.

Размеры ставок налога устанавливаются в зависимости от вида и мощности двигателя транспортных средств.

От уплаты данного налога освобождаются инвалиды всех кате­горий, предприятия, осуществляющие содержание автомобиль­ных дорог общего пользования, предприятия автотранспорта об­щего пользования и другие категории лиц. Органам государствен­ной власти субъектов РФ предоставлено право устанавливать до­полнительные льготы для отдельных категорий плательщиков.

§ 8. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения 403

Предприятия, организации и учреждения в сроки, установ­ленные для представления квартального (годового) бухгалтерско­го баланса, сдают в налоговый орган по месту своего нахождения ежегодный расчет по установленной форме.

§ 8. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения

Законом РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 12 декабря 1991 г.1 был введен налог, взимаемый при дарении или наследовании имущества. Го­сударственная-налоговая служба РФ издала инструкцию «О по­рядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 30 мая 1995 г. № 32.

Плательщиками данного налога являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.

В качестве объектов налогообложения в Законе РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» указаны:

—жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводчес­ких товариществах;

—автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства;

—предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных кам­ней и лом таких изделий;

— паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-стро-
ительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находя­
щиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных уч­
реждениях, средства на именных приватизационных счетах фи­
зических лиц, стоимость имущественных и земельных долей
(паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном вы­
ражении.

Величина налога с имущества, переходящего в порядке насле­дования, исчисляется по ставкам, размер которых зависит от оче­реди наследника и стоимости имущества, причем принимаемое

1 ВВС. 1992. № 12. Ст. 593; 1993. № Л: Ст. 118; № 14. Ст. 486, 1236; СЗ РФ. 1995. № 5. Ст. 346.

404 Глава 17. Основные федеральные налоги и сборы в России

наследство стоимостью до 850-кратного размера минимальной ме­сячной оплаты труда налогообложению не подлежит.

Налог с имущества, переходящего физическим лицам в поряд­ке дарения, исчисляется по ставкам, размер которых определяет­ся в зависимости от степени родства лиц и стоимости имущества, причем имущество стоимостью до 80-кратного размера мини­мальной месячной оплаты труда налогом не облагается.

Некоторые виды имущества освобождаются об обложения на­логом на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения: имущество, переходящее в порядке наследования супру­гу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому;-жилые дома (квартиры) и паенакопле-ния в жилищно-строительных кооперативах, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с на­следодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора (дарения) и т.д.

Налог взимается при условии выдачи нотариусами, должност­ными лицами, уполномоченными совершать нотариальные дейст­вия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения. При исчислении налога учитывается общая стоимость имущества, переходящего в собственность физического лица.

В целях исчисления налоговыми органами суммы налога нота­риусы, а также должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны в 15-дневный срок с момента выдачи свидетельства о праве на наследство или удостоверения договора дарения направить в налоговый орган по месту их на­хождения справку о стоимости имущества. Уплата налога произ­водится плательщиком на основании платежного извещения, вручаемого ему налоговым органом.

Физические лица, проживающие в России, уплачивают налог не позднее трехмесячного срока со дня вручения им платежного извещения. Физические лица, проживающие за пределами Рос­сии, обязаны уплатить налог до получения документа, удостове­ряющего право на имущество. В случае необходимости налоговые органы могут предоставлять плательщикам по их письменному заявлению рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не более чем на два года, с уплатой процентов в размере 0,5 ставки на сроч­ные вклады, действующей в Сберегательном банке РФ.

Наследственное имущество и имущество, перешедшее в поряд­ке дарения, может быть продано, подарено, обменено собственни-

§ 9. Государственная пошлина

ком только после уплаты им налога, что подтверждается справ­кой налогового органа.