Статья 95. Случаи, при которых покупатель обязан произвести исчисление и уплату НДС за поставляемые ему товары или оказываемые услуги

1. Положения настоящей статьи распространяются только на такие поставляемые на территории страны иностранными налогооблагаемыми лицами (далее в настоящем разделе – иностранное лицо), не учрежденными на территории страны, товары и (или) оказываемые ими услуги, которые в соответствии с настоящим Законом:

1) являются объектом НДС и

2) не облагаются НДС в соответствии с разделом IV настоящего Закона, и

3) не облагаются НДС по ставке в размере 0 процентов в соответствии с разделом VI настоящего Закона.

Иностранными лицами, не учрежденными на территории страны, для целей настоящей статьи считаются также иностранные лица, имеющие подразделение на территории страны, которые указанную в настоящей части поставку товаров и (или) оказание услуг осуществляют не через расположенное на территории страны подразделение.

2. Покупатель услуг, если он является налогооблагаемым лицом, как это понимается в статье 13 настоящего Закона, обязан исчислять и уплачивать в бюджет НДС за услуги, оказываемые ему на территории страны иностранным лицом, не учрежденным на территории страны, указанные в пункте 1 части 2 статьи 13 настоящего Закона.

3. Покупатель товаров, если он является плательщиком НДС, обязан исчислять и уплачивать в бюджет НДС за следующие товары, поставляемые ему на территории страны иностранным лицом, не учрежденным на территории страны:

1) газ, электроэнергию, тепловую энергию или энергию охлаждения, указанные в части 6 статьи 12 настоящего Закона;

2) товары, установка или сборка которых осуществляется в Литве.

4. Покупатель товаров, если он является плательщиком НДС, обязан исчислять и уплачивать в бюджет НДС по поставляемым ему иностранным лицом на территории страны товарам в случае поставки товаров на установленных в части 3 статьи 33¹ настоящего Закона условиях.

5. В случае, если иностранное лицо, не учрежденное на территории страны, осуществляет на территории страны неуказанную в частях 2, 3 и 4 настоящей статьи деятельность и не зарегистрировалось в качестве плательщика НДС, покупатель поставляемых им товаров и (или) оказываемых им услуг, если он является налогооблагаемым лицом, за эти поставляемые иностранным лицом товары и (или) оказываемые им услуги обязан в установленном в настоящем Законе порядке исчислять и уплачивать НДС на продажу. Положения настоящей части не применяются в случае, если плательщик является иностранным лицом, не имеющим подразделения и (или) не зарегистрированным в качестве плательщика НДС на территории страны.

6. Если покупатель является плательщиком НДС, исчисленный в течение налогового периода НДС на продажу по поставленным иностранным лицом на территории страны товарам и (или) оказанным им услугам включается в декларацию по НДС покупателя за этот налоговый период в качестве НДС, подлежащего уплате в бюджет. Исчисленные таким образом суммы НДС на продажу в установленном в настоящем Законе общем порядке могут быть вычтены покупателем, как и другой НДС на покупку.

7. Если покупатель не является плательщиком НДС, исчисленную в установленном в настоящей статье порядке сумму НДС на продажу он обязан уплатить в бюджет до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором данный налог подлежал исчислению. Одновременно должен быть представлен отчет по НДС, подлежащего уплате незарегистрированным в качестве плательщика НДС лицом, установленной центральным налоговым администратором формы.

8. В выставляемых иностранными лицами учетных документах, посредством которых оформляется поставка товаров и (или) оказание услуг, указанных в настоящей статье, НДС Литовской Республики не указывается.