Розділ II

Відповіді на запитання платників податків...

перерахунок у випадках повернення товарів особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати то­варів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуван­ню. Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку — постачальника, то: а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов'я­зань за результатами податкового періоду, протягом якого був про­ведений такий перерахунок, та надсилає отримувачу розрахунок коригування податку; б) отримувач відповідно зменшує суму по­даткового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якшо він зареєстрований як платник податку на дату прове­дення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв'язку з отриманням таких товарів/послуг. Якшо внаслідок такого пере­рахунку відбувається збільшення суми компенсації на користь платника податку — постачальника, то: а) постачальник відповідно збільшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок, та надсилає отримувачу розрахунок коригування податку; б) отриму­вач вшповшно збільшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якшо він зареєстрований як платник податку на дату проведення перерахунку. Норма п. 192.1 ст. 192 р. V ПКУ не поширюється на випадки, коли постачальник товарів/послуг не є платником податку на кінець звітного (подат­кового) періоду, в якому був проведений такий перерахунок. Змен­шення суми податкових зобов'язань платника податку — поста­чальника в разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг, наданих особам, що не були платниками цього податку на дату та­кого постачання, дозволяється лише при поверненні раніше по­ставлених товарів у власність постачальника з наданням отримува­чу повної грошової компенсації їх вартості, у тому числі при перегляді цін, пов'язаних з гарантійною заміною товарів або низь­коякісних товарів відповідно до закону або договору. Результат пе­рерахунку податкових зобов'язань і податкового кредиту поста­чальника та отримувача відображається у складі податкової декла­рації за звітний податковий період у порядку, визначеному цен­тральним органом державної податкової служби.

Запитання

Який порядок визначення бази оподаткування при постачанні ОФ, в тому числі при їх ліквідації?