Обобщение результатов аудита

По итогам проверки денежных средств ООО «Альберо» был составлен отчет аудитора (Приложение 37) в форме письма к руководству, которое включает: описание полученных сведений о недостатках в учетных записях, бухгалтерском учете и в системе внутреннего контроля; рекомендации по устранению выявленных не­достатков.

Таким образом, соблюдая принцип существенности, используя аудиторские процедуры и их результаты, можно выразить мнение о состоянии учета денежных средств в ООО «Альберо» в виде модифицированного аудиторского заключения (Приложение 38). Исходя из результатов проверки, можно сделать вывод, что учет денежных средств в ООО «Альберо» можно признать достоверным только с учетом устранения выявленных недостатков.

Полученные результаты исследования современного состояния бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Альберо» позволили сделать вывод о том, что в целом на предприятии бухгалтерский учета операций с денежными средствами ведется в соответствии с требованиями законодательства. Однако как отрицательный факт следует отметить наличие следующих недостатков:

- встречаются несанкционированные исправления в первичной учетной документации;

- не ведется в бухгалтерии предприятия Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

- в организации не установлены сроки инвентаризации кассы приказом (распоряжением) руководителя предприятия;

- на предприятии не проводятся внезапные ревизии кассы;

- на предприятии кассовая книга ведется с нарушениями (листы не пронумерованы, отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера);

- исправление остатка на начало и конец дня посредством неправильного подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах.

В соответствии с положениями статьи 15.1. Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с изм. и доп.) нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Поэтому главному бухгалтеру следует провести с кассиром объяснительную работу о правилах оформления кассовых операций.

Кроме того, для учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям, а также для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), необходимо вести Книгу учета выданных и принятых кассиром денежных средств.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы - платежные (расчетно-платежные) ведомости, заявления на выдачу денег, счета и др. в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, должны регистрироваться до передачи в кассу в бухгалтерии ООО «Альберо».

Для усиления контроля над сохранностью наличных денежных средств организации в течение отчетного года целесообразно проводить внеплановые инвентаризации по отдельному приказу руководителя организации

С целью контроля за проведением инвентаризации в ООО «Альберо» целесообразно проводить по распоряжению руководителя контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и кассира.

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций должны оформляться актом и регистрироваться в журнале учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций.

Совершенствование безналичных расчетов является важным условием своевременного обеспечения денежными средствами процесса производства, повышения эффективности хозяйствования. Современная ситуация в нашей стране требует улучшения организации денежного и расчетного механизма в народном хозяйстве. Это предполагает, с одной стороны, своевременное совершение покупателем платежей за полученные от поставщиков товарно-материальные ценности и услуги; с другой - ускорение документооборота, а следовательно, и получения платежей.

Важнейшей стороной финансовой работы на предприятиях является организация оперативной работы и контроля за состоянием расчетных операций.

Предприятия оплачивают счета поставщиков и подрядчиков за отгруженные материальные ценности, оказанные услуги и выполненные работы в соответствии с заключенными договорами и заказами. При этом контролируются расходы на покупку товарно-материальных ценностей и оплату услуг, а также правильность предъявленных счетов. Предприятия должны следить за поступлением в банк платежных требований и своевременно решать вопрос об их оплате, своевременно выписывать платежные поручения на перечисление с расчетных счетов прибыли, амортизации, средств фондов экономического стимулирования и другие выплаты. На протяжении года предприятия должны постоянно контролировать свои возможности по своевременной оплате обязательств имеющимися средствами, в том числе реальность удовлетворения текущих и ожидаемых (на ближайшую неделю, декаду, месяц) платежей. В случае неплатежеспособности разрабатываются мероприятия по укреплению расчетной дисциплины и осуществляется контроль за их исполнением. При этом особое внимание уделяется выполнению планов производства и реализации продукции, финансовых планов, укреплению хозяйственного расчета и режима экономии, поскольку систематическая платежеспособность обеспечивается лишь при эффективном хозяйствовании. Основным показателем удовлетворительного финансового положения предприятия является отсутствие просроченной задолженности по платежам в бюджет, ссудам, счетам поставщиков или подрядчиков, служащим по оплате труда, наличие свободных остатков денег на счетах в банке.

В укреплении платежной дисциплины большая роль принадлежит соблюдению хозяйственных договоров. Вот почему на предприятии следует повысить роль юридической службы в осуществлении правильных расчетных взаимоотношений с поставщиками и покупателя, придать этой работе систематический и обязательный характер, обеспечить защиту законных интересов предприятий. В практике предприятия еще встречаются факты нарушений отдельных положений нормативных актов, недоплат за продукцию и т.п. Благодаря помощи юристов эти нежелательные явления должны быть устранены, взысканы соответствующие суммы компенсаций.