Заключение

Начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности, характеризуют денежные средства. Платежеспособность предприятия определяется объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства.

Однако искусность управления денежными потоками заключается в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов, а не в том, чтобы накопить как можно больше денег. Данный подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия.

ООО «Альберо», на базе которого проводилось данное исследование, функционирует в мебельной отрасли 10 лет и широко известно потребителям на региональном рынке сбыта.

В ходе проведенного исследования было выяснено, что в ООО «Альберо» бухгалтерский учет денежных средств в кассе и на расчетном счете в целом ведется в соответствии с нормативными актами. Однако как негативный факт необходимо отметить следующие выявленные в результате проведения аудиторской проверки нарушения при оформлении операций по движению наличных денежных средств:

- неполное оформление первичных документов;

- искажение остатка на начало и конец дня путем неправильного подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах;

- в нарушение приказа руководителя предприятия на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились;

- на предприятии в установленном порядке не ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.

С целью устранения указанных недостатков необходимо разработать план корректирующих бухгалтерский учет кассовых операций и операций по расчетному счету мероприятий, который может включать следующие направления совершенствования бухгалтерского учета операций с денежными средствами:

- в установленном законодательстве порядке вести все обязательные первичные документы, касающиеся данной области учета;

- усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой дисциплины;

- кассиру необходимо проводить арифметическую сверку всех проходящих через кассу документов;

- главному бухгалтеру особое внимание уделять организации бухгалтерского учета кассовых операций, соблюдению кассовой дисциплины;

- повысить роль юридической службы в осуществлении правильных расчетных взаимоотношений с поставщиками и потребителями, придать этой работе систематический и обязательный характер, обеспечить защиту законных интересов предприятий;

- использовать плановые платежи;

- использовать векселя для оплаты продукции, работ и услуг;

- использовать чековую форму расчетов;

- переиздать приказ об установлении лимита кассы;

- осуществлять расчеты с персоналом по оплате труда посредством использования зарплатных карт.

Данные мероприятия позволят организовать бухгалтерский учет операций с денежными средствами в полном соответствии с нормативными требованиями и в дальнейшем избежать подобных ошибок.

Для оптимизации денежных потоков в ООО «Альберо» рекомендуется осуществление следующих организационно-технических мероприятий:

- повышение объемов производства и реализации продукции за счет роста производительности труда вследствие усиления материальной заинтересованности сотрудников и сокращения потерь рабочего времени;

- снижение расходования денежных средств на оплату сырья и материалов за счет заключения договоров на поставку с местными поставщиками;

- использовать для автоматизации системы управления денежными потоками современное программное обеспечение, что позволит повысить ее эффективность.

Все эти мероприятия будут способствовать увеличению поступления денежных средств и снижению расходования денег, что положительно скажется на финансовом состоянии предприятия.

Список использованной литературы.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 6 апреля 2015 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изменениями от 2 мая 2015 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

3. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 4 ноября 2014 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

4. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями от 4 марта 2014 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

5. Федеральный закон Российской Федерации от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» // Система ГАРАНТ: http://www.garant.ru/

6. Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ №3/2006)») //Система ГАРАНТ: http://www.garant.ru/.

7. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с изменениями от 22 декабря 2011 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

8. Приказ Минфина РФ от 16 августа 2011 г. N 99н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности и внесении изменения в федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010) «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита», утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 августа 2010 г. N 90н» // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

9. Приказ Минфина РФ от 20 мая 2010 г. N 46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности» // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

10. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 8 ноября 2010 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

11. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (с изменениями от 8 ноября 2010 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

12. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (с изменениями от 3 февраля 2015 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

13. Положение Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (с изменениями от 29 апреля 2014 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

14. Указание Банка России от 7 октября 2013 г. N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» // Вестник Банка России. – 2007. - №39.

15. Инструкция Банка России от 30 мая 2014 г. N 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» // Вестник Банка России. – 2014. - №45.

16. Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 30 декабря 1993 г. N 299) Russian Classification of Management Documentation (с изменениями 81/2014 от 1 сентября 2014 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

17. Приказ Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011» // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

18. Ануфриев В.Е. Учет денежных средств организации // Бухгалтерский учет N 10, 2014. С. 7-12.

19. Аудит / Под ред В.И.Подольского.- М.: ЮНИТИ, 2014. С. 411.

20. Андреев В.Д Практический аудит (справочное пособие).- М.: Экономика, 2012. С. 574.

21. Акчурина С.Р. Аудит денежных средств // Финансовые и бухгалтерские консультации, N 10 2014 С. 8-14.

22. Александров О.А. Аудит операций с денежными средствами // Аудиторские ведомости, N 8, 2014. С. 7-13.

23. Бурцев В.В. Методология аудита денежных средств // Аудиторские ведомости, N 10, 2014. С. 4-11.

24. Бабченко Т.Н. Аудит операций с денежными средствами // Аудиторские ведомости, N 4, 2014. С. 9-14.

25. Бухалков М.И. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА, 2014. С. 374.

26. Балакирев Д.И. Бухгалтерский учет.- М.: Экономика, 2013. С. 289.

27. Василевич И.П. Учет операций с денежными средствами // Главбух, N 10, 2014. С. 12-19.

28. Волошин Д.А. Учет денежных средств // Главбух, N 4, 2014. С. 5-11.

29. Василевич И.П. Аудит операций с денежными средствами. -М.: Гарант-Бератор, 2014. С. 89.

30. Грищенко А.В. Аудит операций с денежными средствами // Финансовые и бухгалтерские консультации, N 1, 2015. С. 7-12.

31. Данилевский Ю.А. Аудит. Организация и методика проведения.- М.: Бухгалтерский учет, 2013. С. 432.

32. Дарбека Е.М. Аудиторская проверка денежных средств // Аудиторские ведомости, N 1, 2014. С. 6-11.

33. Ефимова Л.Л. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2013. С. 279.

34. Ефремова А.А. Учет денежных средств // Консультант бухгалтера, N 1, 2015. С. 5-11.

35. Захарьин В.Р. Аудит денежных средств // Консультант бухгалтера, N 8, 2014. С. 7-12.

36. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудита.- М.: ИНФРА-М, 2014. С. 411.

37. Копылова Л.П. Аудит денежных средств // Аудиторские ведомости, N 9, 2014. С. 8-14.

38. Маркин Ю.П. Бухгалтерский учет. - М.: Бек, 2014. С. 389.

39. Овсийчук М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. Издание четвертое. - М.: ООО «Интелтех», 2014. С. 523.

40. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита.- М.: Гардарики, 2012. С. 428.

41. Самохина Г.В. Бухгалтерский учет.- М.: Экоперспектива, 2013. С. 341.

42. Скворцов Н.Д. Бухгалтерский учет.- М.: Риск, 2014. С. 511.

43. Фомина Т.Ю. Аудит денежных средств // Аудиторские ведомости, N 6, 2014. С. 7-12.

44. Федорова Л.И. Аудит движения денежных средств // Аудиторские ведомости, N 7, 2014. С. 9-15.

45. Шалашова Н. Аудит денежных средств // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 32, 2014. С. 4.

46. Широкова Н.Н. Аудиторская проверка денежных средств в коммерческой организации // Московский бухгалтер, N 12, 2014. С. 4-9.

Приложения

[1] Бухалков М.И. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА, 2014. С. 116.

[2] Василевич И.П. Аудит операций с денежными средствами. -М.: Гарант-Бератор, 2014. С. 19.

[3] Ефремова А.А. Учет денежных средств // Консультант бухгалтера, N 1, 2015. С. 6.

[4] Маркин Ю.П. Бухгалтерский учет. - М.: Бек, 2014. С. 146.

[5] Акчурина С.Р. Синтетический и аналитический учет денежных средств // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, N 6, 2014. С. 9.

[6] Скворцов Н.Д. Бухгалтерский учет.- М.: Риск, 2014. С. 119.

[7] Ефимова Л.Л. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2013. С. 135.

[8] Ануфриев В.Е. Учет денежных средств организации // Бухгалтерский учет N 10, 2014. С. 9.

[9] Самохина Г.В. Бухгалтерский учет.- М.: Экоперспектива, 2013. С. 158.

[10] Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (с изменениями от 3 февраля 2015 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

[11] Указание Банка России от 7 октября 2013 г. N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» // Вестник Банка России. – 2007. - №39.

[12] Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изменениями от 2 мая 2015 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

[13] Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 6 апреля 2015 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

[14] Инструкция Банка России от 30 мая 2014 г. N 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» // Вестник Банка России. – 2014. - №45.

[15] Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 30 декабря 1993 г. N 299) Russian Classification of Management Documentation (с изменениями 81/2014 от 1 сентября 2014 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/

[16] Положение Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (с изменениями от 29 апреля 2014 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

[17] Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 4 ноября 2014 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

[18] Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 8 ноября 2010 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

[19] Волошин Д.А. Учет денежных средств // Главбух, N 4, 2014. С. 6.

[20] Приказ Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011» // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

[21] Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (с изменениями от 8 ноября 2010 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

[22] Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями от 4 марта 2014 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

[23] Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с изменениями от 22 декабря 2011 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

[24] Аудит / Под ред В.И.Подольского.- М.: ЮНИТИ, 2014. С. 31.

[25] Приказ Минфина РФ от 16 августа 2011 г. N 99н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности и внесении изменения в федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010) «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита», утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 августа 2010 г. N 90н» // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

[26] Аудит / Под ред В.И.Подольского.- М.: ЮНИТИ, 2014. С. 34.

[27] Приказ Минфина РФ от 20 мая 2010 г. N 46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности» // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

[28] Данилевский Ю.А. Аудит. Организация и методика проведения.- М.: Бухгалтерский учет, 2013. С. 52.

[29] Камышанов П.И. Практическое пособие по аудита.- М.: ИНФРА-М, 2014. С. 101.

[30] Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита.- М.: Гардарики, 2012. С. 44.

[31] Фомина Т.Ю. Аудит денежных средств // Аудиторские ведомости, N 6, 2014. С. 8.

[32] Грищенко А.В. Аудит операций с денежными средствами // Финансовые и бухгалтерские консультации, N 1, 2015. С. 8.

[33] Бабченко Т.Н. Аудит операций с денежными средствами // Аудиторские ведомости, N 4, 2014. С. 11.

[34] Захарьин В.Р. Аудит денежных средств // Консультант бухгалтера, N 8, 2014. С. 9.

[35] Дарбека Е.М. Аудиторская проверка денежных средств // Аудиторские ведомости, N 1, 2014. С. 9.

[36] Бурцев В.В. Методология аудита денежных средств // Аудиторские ведомости, N 10, 2014. С. 8.

[37] Копылова Л.П. Аудит денежных средств // Аудиторские ведомости, N 9, 2014. С. 12.

[38] Шалашова Н. Аудит денежных средств // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 32, 2014. С. 4.

[39] Александров О.А. Аудит операций с денежными средствами // Аудиторские ведомости, N 8, 2014. С. 11.

[40] Андреев В.Д Практический аудит (справочное пособие).- М.: Экономика, 2012. С. 211.

[41] Овсийчук М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. Издание четвертое. - М.: ООО «Интелтех», 2014. С. 248.

[42] Федорова Л.И. Аудит движения денежных средств // Аудиторские ведомости, N 7, 2014. С. 12.

[43] Акчурина С.Р. Аудит денежных средств // Финансовые и бухгалтерские консультации, N 10 2014 С. 11.

[44] Широкова Н.Н. Аудиторская проверка денежных средств в коммерческой организации // Московский бухгалтер, N 12, 2014. С. 8.

[45] Федеральный закон Российской Федерации от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

[46] Василевич И.П. Учет операций с денежными средствами // Главбух, N 10, 2014. С. 18.

[47] Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 154н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" (с изменениями и дополнениями) // Справочно-правовая система «Гарант». – код доступа: http://www.garant.ru/.

[48] Балакирев Д.И. Бухгалтерский учет.- М.: Экономика, 2013. С. 107.