Несоответствие текущего налога и декларации (налог на имущество)

Цель: Установление достоверности начисления налога на имущество и правильность отражения на счетах учета.

Источник информации:

1.Декларация по налогу на имущество за 2012 год

2.ОСВ по счету 01(основные средства)

3.ОСВ по счету 02 (амортизация)

4.Расчет среднегодовой стоимости имущества

Нормативная база:

1.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2.Приказ Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

3.План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению.

4.Налоговый кодекс РФ ч.2 гл.30 «Налог на имущество организаций»

5.ПБУ 6/01 «учет основных средств»

6.Приказ об учетной политике организации

План:

1.Проверка данных для расчета среднегодовой стоимости имущества

2.Проверка расчета среднегодовой стоимости имущества соответствуют ли данные

3.Проверка суммы авансовых платежей

4.Потдверждение суммы налога к уплате в бюджет

5.Проверить налоговую ставку

6.Достоверность отражения в счетах бухгалтерского учета

Типичные ошибки и нарушения:

Декларация по налогу на имущество была подана на сумму налога 433 р., налогооблагаемая база 21000 (средняя стоимость имущества) налоговая ставка 2,2%. В бухгалтерском учете были сделаны проводки Дт 99/1 Кт 68/08 (433р.) Арифметический расчет налога 21000* 2,2%= 462р. Неверное отражение на счетах бухгалтерского учета, верная проводка Дт 99/2 Кт 68

Обобщение результатов проверки:

Рекомендовано до начислить налог на имущество и подать уточнённую декларацию.