Управление текущими затратами

В пункте 4.1. рекомендованного источника основное внимание уделено операционному, или производственному рычагу, с которым вы уже знакомы, соответственно – порогу рентабельности и запасу финансовой прочности, характеризующим границу безубыточного объема производства и реализации. Регулирование структуры себестоимости, бесспорно, – один из важнейших методов финансового менеджмента, нацеленных на рост эффективности текущих затрат за счет экстенсивного развития, сопутствующего дополнительному росту прибыли. Источник этой прибыли – экономия от относительного снижения условно-постоянных элементов себестоимости.

Кстати, надо учесть неточность, допущенную в цифровом примере 4.3. на стр.158, где при падении выручки на 2% прибыль должна уменьшиться не на 40%, а лишь на 10%:сумму переменных затрат следовало тоже сократить на 2%. Эта неточность сродни опечатке. Однако, на практике прибыль и в самом деле должна сократиться более, чем на 10% из-за невозможности сократить или не платить рабочим-сдельщикам, а также невозможности снизить другие переменные затраты, к примеру, сбросить уже закупленные материальные запасы.

В то же время, помимо названной проблемы, финансовому менеджеру следует овладеть и иными познаниями в деле управления текущими затратами, как минимум:

1. состав затрат в калькуляционном и сметном разрезе. Увы, этот состав нестабилен. Вывод – необходимость постоянного контроля нормативов и условий формирования затрат, регламентируемых в России государством. К примеру, страховые платежи, включаемые в себестоимость, ныне ограничены не 1%, а 3% от объема реализации, а отчисления в социальные фонды объединены по новому налоговому кодексу в единый социальный налог, исключающий фонд занятости.

2. Знание состава затрат играет решающую роль при налогообложении: во-первых, можно регулировать налогооблагаемую величину прибыли, во-вторых, себестоимость включает ряд ресурсных платежей, в том числе налог на землю. Наконец, через регулирование состава затрат можно заинтересовать и штатных, и внештатных сотрудников в минимизации базы подоходного налога с физических лиц. Скажем, услуги экспертов и аудиторов могут фиксироваться соответствующими актами и отражаться не в оплате труда, а в приобретении нематериальных активов.

3. Амортизационная политика фирмы может, как мы знаем, существенно менять структуру затрат и объем налогооблагаемой прибыли. Значит, особому контролю подвергается именно этот расчет.

4. Регулирование величины затрат и прибыли, в том числе налогооблагаемой прибыли с разработкой и внедрением более рентабельных ассортиментных позиций, для чего, естественно, надо перманентно решать задачу анализа рентабельности в ассортиментном и поэлементном разрезе. Оптимизация ассортимента требует многовариантных расчетов, вполне доступных в условиях компьютеризации. Кстати, перераспределение затрат в калькуляциях возможно по накладным и внепроизводственным расходам, ибо они как бы более эластичны.

5. Финансовому менеджеру следует помнить, что резервы экономии больше там, где больше объем затрат. Для Российской экономики характерна чрезвычайно высокая материалоемкость. Речь идет главным образом не о нормах расхода материалов, а о ценах, которые могут искусственно завышаться, в частности, по тем же мотивам, которые названы были по затратам на капитальные вложения.

6. Одним из мощных резервов снижения себестоимости является использование отходов – и для собственного производства, и для реализации на сторону при невозможности их утилизации.

Наконец, важное значение для управления текущими затратами имеет политика оплаты труда, которой мы уже касались, когда речь шла об оплате аудиторских услуг и экспертизы. Здесь важно не только отнесение этих затрат на соответствующий элемент себестоимости, но и периодичность выплат и системы стимулов. Стоит вспомнить слова Адама Смита, которыми он начинает свой знаменитый трактат: “О богатстве народов”… “Если вы хотите съесть вкусный обед, обращаться надо не к чувствам повара, а к его интересу”.

Но помимо проработки эффективных систем премирования и иных методов стимулирования роста производительности труда (как, например, отчисления в неправительственные пенсионные фонды), существуют и иные факторы снижения издержек на оплату труда: использование надомного труда, организация непрерывного производства и выходных по скользящему графику и так далее.

Из всего вышесказанного видно, что данный сегмент финансового менеджмента наименее зависим от внешних факторов и, следовательно, в наибольшей степени зависим от знаний и деятельности службы финансового менеджера.

Отсюда очевидна первостепенная необходимость постоянного контроля за, увы, нестабильной нормативной базой и, разумеется, контроль оптимизации затрат. Эта необходимость усугубляется “бегством” капитала от инвестиций, выдвигающим интерес реальной сферы бизнеса и не к самым эффективным капитальным вложениям. Поэтому контроль себестоимости выводится в авангард финансового менеджмента, что в итоге должно увеличить прибыль как источник инвестиций.