Налоговые нарушения: основные причины, виды и меры ответственности

В результате действий плательщики налогов и сборов совершают административные правонарушения. В Кодексе РБ об административных правонарушениях административным правонарушением признается противоправное виновное, а также характеризующееся иными признаками, деяние (действие или бездействие), за которое установлена административная ответственность.

Административная ответственность, в соответствии с Кодексом РБ «Об административных правонарушениях», выражается в применении административного взыскания к физическому лицу, совершившему административное правонарушение, а также к юридическому лицу, признанному виновным и подлежащему административной ответственности. Административное взыскание является мерой административной ответственности.

Причинами уклонения от уплаты налогов:

1.моральные-отсутствие моральной отве-тственности за уклонение от налогообложения

2.политические – лоббирование интересов криминальных групп плательщиков

3.экономические – кризис платежей, инфляционные процессы

4.технические – сложность, нестабильности законодательства

Виды налоговых нарушений: (таблица нарушения только по юр.лицам)

*Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе.

*Осуществление деятельности без постановки на учет в налоговом органе.

*Нарушение срока представления информации об открытии (закрытии) счета в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации.

*Нарушение срока представления налоговой декларации (расчета).

*Отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных плательщику доходов.

*Невыполнение или выполнение не в полном объеме обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины).

*Непредставление документов и иных сведений для осуществления налогового контроля либо представление недостоверных сведений.

Не являются административными правонарушениями:

неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом налогов, сборов (пошлин) в размере не более 1% от исчисленных плательщиком, иным обязанным лицом сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами, по итогам каждого календарного года (его части, если проверке подлежала часть календарного года);

неисполнение или ненадлежащее исполнение иных обязательств, повлекшее причинение имущественного вреда, в том числе завышение стоимости таких обязательств перед бюджетом, в размере не более 1% от подлежавших исполнению обязательств за проверенный период, а также использование денежных средств и товарно-материальных ценностей с нарушением требований законодательства на сумму не более 10 базовых величин.

В соответствии с Кодексом РБ «Об административных правонарушениях», за совершение административных правонарушений применяются следующие виды административных взысканий: предупре-ждение*штраф*исправительные работы

*административный арест*лишение спе-цииального права*лишение права за-ниматься определенной деятельностью*конфискация *депортация*взыскание стоимости предмета административного правонарушения

Штраф является денежным взысканием, размер которого определяется исходя из базовой величины, установленной законодательством Республики Беларусь на день вынесения постановления о наложении административного взыскания, а также в процентном либо кратном отношении к стоимости предмета совершенного административного правонарушения, сумме ущерба, сделки либо к доходу, полученному в результате сделки, либо в эквиваленте к иностранной валюте.

В качестве мер исполнения и принудительного исполнения налогового обязательства, уплаты пеней, решений налоговых органов о наложении административных взысканий или применении экономических санкций могут быть использованы:

*приостановление операций по счетам плательщика налогов, сборов (пошлин) (иного обязанного лица) в банке и(или) небанковских кредитно-финансовых организациях, ограничивающее право этого плательщика (иного обязанного лица) на распоряжение денежными средствами, находящимися или поступающими на его счета в банке. Такое приостановление производится на основании постановления начальника (заместителя начальника) инспекции МНС о приостановлении операций по счетам плательщика налогов, сборов(пошлин) (иного обязанного лица) в банке и(или) небанковской кредитно-финансовой организации;

*наложение ареста на имущество плательщика (иного обязанного лица) и(или) правонарушителя. Данная операция производится на основании постановления начальника (заместителя начальника) инспекции МНС о наложении ареста на имущество. Арест имущества, находящегося в жилище физического лица, производится с санкции прокурора;

*взыскание налога, сбора (пошлины), пени в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком (иным обязанным лицом) производится организацией в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней за счет денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) – организации, дебиторов плательщика (иного обязанного лица) – организации в банках. Списание средств производится в бессрочном порядке на основании распоряжения начальника (заместителя начальника) инспекции МНС о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств ан счетах плательщика.

При несвоевременном перечислении суммы налога, сбора пошлины в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь применяются пени.

Согласно Налогового кодекса Республики Беларусь, пени – это денежные суммы, которые плательщик (иное обязанное лицо) обязан уплатить в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с теми, которые были установлены налоговым законодательством.

Сумма пеней уплачивается дополнительно к исчисленной и причитающейся к уплате сумме налога, сбора (пошлины) вне зависимости от применения других способов обеспечения исполнения налогового обязательства либо мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки платежа, включая день уплаты (взыскания), начиная со дня, следующего за установленным налоговым законодательством днем уплаты налога, сбора (пошлины). Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины). Ставка пеней за день просрочки в процентах исчисляется в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день исполнения налогового обязательства.

Пени уплачиваются (взыскиваются) после уплаты (взыскания) причитающихся сумм налога, сбора (пошлины).