Тема. Налог на доходы физических лиц

Это прямой федеральный налог, который уплачивается физическими лицами при наличии объекта налогообложения.

Налогоплательщики, т.е. физические лица, делятся на две группы:

1. Резиденты РФ (имеют полную налоговую ответственность, т.е. НДФЛ облагаются все полученные ими доходы, как на территории РФ, так и за ее пределами).

2. Нерезиденты (имеют ограниченную налоговую ответственность, т.е. НДФЛ облагаются доходы, полученные на территории РФ).

К доходам, облагаемым НДФЛ, относятся:

– Дивиденды и %

– Страховые выплаты

– Доходы от аренды

– Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей (зарплата)

– И т.д.

Ст. 208 НК РФ.

Налоговая база определяется как денежное выражение полученных доходов.

Стоит отметить, что для определенной категории лиц НДФЛ исчисляют и перечисляют в бюджет налоговые агенты (пример, работодатели по зарплате; лица, выплачивающие доходы в виде % и дивиденды).

Самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ следующие налогоплательщики: индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, охранники и детективы; физические лица, получившие доход от продажи собственного имущества; физические лица, получившие доход по договорам гражданско-правового характера от физических лиц.

В ст. 217 приведен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения:

Это, прежде всего, государственные пенсии и пособия, стипендии, суммы единовременной материальной помощи в связи со стихийными бедствиями, либо членом умершего работника, гуманитарная благотворительная помощь, суммы, уплаченные работодателям за лечение и компенсацию путевок при условии, что они осуществлены за счет чистой прибыли.

Для физических лиц применяются следующие налоговые вычеты:

– Стандартные (СНВ)

– Социальные

– Имущественные

– Профессиональные

СНВ предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков путем ежемесячного уменьшения налоговой базы. Такие вычеты предоставляются на основе письменного заявления налогоплательщика работодателем или налоговым органом.

В ст. 218 предусмотрены три вида СНВ: 3000 рублей, 500 рублей, на ребенка: 1400 или 3000. Следует отметить, что СНВ предоставляются исключительно работающим гражданам.

Социальный налоговый вычет: предоставляются только налоговым органам при подаче налоговой декларации:

1. Затраты на обучение (не более 50 000 в год)

2. Затраты на медикаменты и лечение (не более 25 000 в год)

3. Затраты на благотворительность

Имущественные вычеты (предоставляются при продаже имущества, а также при приобретении жилья, имущественный вычет приобретении жилья предоставляется один раз, данный вычет не может превышать 2 000000).

Профессиональные НВ предоставляются предпринимателям и иным аналогичным лицам, а также авторам произведений науки, искусства, литературы, применяются эти вычеты непосредственно при исчислении налоговой базы.

Основная ставка НДФЛ для лиц, получающих доходы в виде зарплаты, – 13 % (для резидентов РФ). Доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%.

Доходы в виде материальной выгоды облагаются по ставке 35% (это стоимость выигрышей, превышающей 4000 рублей, %-ые доходы по вкладам, суммы экономии на процентах при получении заемных средств)

Дивиденды, полученные физическими лицами, облагаются по ставке 9%, дивиденды, полученные нерезидентами, облагаются по ставке 15%.

Существуют особенности исчисления НДФЛ, а также порядок его уплаты для налоговых агентов, индивидуальных предпринимателей, нерезидентов, а также в отношении таких доходов, как % и дивиденды.

Налоговая декларация физическими лицами представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля, работодатели представляют налоговую декларацию ежемесячно, излишне взысканные или уплаченные суммы налога подлежат возмещению из бюджета в соответствии со статьей 231.