Порядок исчисления и уплаты налога в бюджет. Определение налоговой базы. Налоговый период. Ставка налога

Определение налоговой базы. Налоговый период. Ставка налога.

Плательщики налога. Объекты налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению.

ТЕМА 5.2 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.

Методы определения даты получения доходов и осуществления расходов.

В соответствии с НК РФ учет доходов и расходов при формировании налоговой базы по расчету налога на прибыль может осуществляться двумя методами:

- кассовым;

- методом начисления.

Согласно кассовому методу доходы и расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были фактически получены (оплачены). При кассовом методе датой получения доходов в целях налогообложения признается день поступления денежных средств на счет в банке или в кассу. Расходами организации при кассовом методе считаются затраты после их фактической оплаты. Организация имеет право применять кассовый метод, если за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и акцизов не превысила в среднем 1 миллион рублей за один квартал. Если у организации средний размер выручки за какой-либо квартал в течение года превысит 1 миллион рублей, то с начала этого года она должна пересчитать свои доходы методом начисления.

Метод начисления – это метод, при котором доходы (расходы) признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от того, когда фактически поступили (были выплачены) денежные средства, либо произошла иная форма оплаты. При этом датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг) считается день отгрузки (выполнения работ, оказания услуг).

Для учета расходов методом начисления предусмотрены следующие даты:

- дата передачи в производство сырья и материалов;

- амортизация признается расходом ежемесячно;

- начисленные суммы оплаты труда – ежемесячно;

- затраты на ремонт основных средств признаются в том отчетном периоде, когда были осуществлены, независимо от оплаты;

- налоги и сборы признаются в день начисления;

- расходы на командировки – в день утверждения авансового отчета.

1 Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается в соответствии с гл. 21 Налогового кодекса РФ.

Плательщиками НДС являются:

-организации;

-индивидуальные предприниматели;

-лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Таким образом, всех плательщиков НДС можно разделить на две категории:

-в связи с деятельностью на территории РФ;

-в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

К первой категории плательщиков относится:

-юридические лица, образованные по законодательству РФ;

-иностранные юридические лица;

-международные организации;

-филиалы и представительство иностранных юридических лиц и международных организаций.

Ко второй категории плательщиков относятся:

-физические лица, осуществляющие предпринимательство без образования юридического лица;

-лица, занимающиеся частной практикой (частные нотариусы, охранники, детективы).

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учёта НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей. Это положение не распространяется на организации и предпринимателей, реализующих подакцизные товары осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Объектами налогообложения являются следующие операции:

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога, безвозмездная передача товаров другим предприятием и гражданам, бартерные операции;

2. Передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд организаций, расходы на которые не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль;

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (хозяйственным способом для собственных нужд);

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектами налогообложения:

-осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (кроме целей нумизматики);

-операции по продаже земельных участков и их долей;

-передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (паевые взносы и паевые фонды кооперативов, вклады и уставный капитал);

-передача жилых помещений физическим лицам при приватизации и т. д.

Местом реализации товаров признаётся Российская Федерация, если:

-товар находится на территории РФ и не отгружается и на транспортируется;

-товар с момента начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.