Порядок исчисления и уплаты налога в бюджет

Общая сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Оплатой товаров признаются: поступление денежных средств на счёт или в кассу налогоплательщика; прекращение обязательств зачётом.

Для отражения в бухгалтерском учёте хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначается счёт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счёт 68 «Расчёты с бюджетом», субсчёт «Расчёты по налогу на добавленную стоимость».

Суммы НДС могут также относиться на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) в следующих случаях:

-если НДС предъявлен и уплачен поставщиком при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при производстве или реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих обложению налогом;

-если НДС предъявлен и уплачен поставщиком при реализации произведенных товаров (работ, услуг) за пределы РФ.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей в составе выручки за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога по оплаченным поставщикам материальным ресурсам, топливу, работам, услугам основным средствам и нематериальным активам, стоимость которых отнесена на издержки производства и обращения. Т. е., исчисленную общую сумму налога можно уменьшить на установленные законам налоговые вычеты.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ вычетам подлежат:

1) суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ либо уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ:

-товаров, работ, услуг сторонних организаций для производственных целей, имущественных прав;

-имущества производственного назначения;

-товаров приобретаемых для перепродажи.

2) суммы налога, уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров в случае их возврата покупателем;

3) суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительские расходы;

4) суммы налога, уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров в случае их возврата покупателями и т. д.

Налоговые вычеты производятся на основании соответствующих документов.

Налог уплачивается ежемесячно за истёкший налоговый период не позднее 20 числа месяца, следующего за истёкшим. Декларация представляет в этот же срок.

Налогоплательщики с ежемесячным в течение квартала суммами выручки (без учёта НДС), не превышающими 1 млн. руб., могут учитывать налог за истёкший квартал до 20-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Декларация представляется не позднее срока уплаты.