Ставки налога. Налоговые вычеты

Налоговые ставки установлены в размерах: 9, 13, 30 и 35 %.

Налоговая ставка в размере 9% установлены в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов (часть прибыли АО).

Ставка 13%:

- доходы ИП;

- вознаграждения по договорам гражданско-правового характера;

- авторские вознаграждения;

- полная или частичная оплата либо безвозмездная передача организациями и ИП своему работнику товаров, работ, услуг;

- материальная выгода, полученная работником от приобретения товаров, работ, услуг у работодателя по ценам, ниже рыночной цены;

- доходы, полученные в натуральной форме;

- страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни (сроком свыше 5 лет);

- по договорам добровольного имущественного страхования гражданской ответственности;

- доходы, в виде материальной выгоды, полученной при экономии на % за пользование кредитами при строительстве и приобретении жилья.

Ставка 30% применяется в отношении всех видов доходов, выплачиваемых в пользу физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Ставка 35%:

- выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей;

- стоимость выигрышей и призов, получаемых на конкурсах, проводимых в виде рекламы;

- страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни (сроком менее 5 лет);

- % доход по вкладам в банках в части повышения суммы;

- суммы экономии на % при получении заемных средств.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Исчисление сумм налога по ставке 13% производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным за данный период.

Суммы налога с доходов, облагаемых по ставкам 9, 30,35%, исчисляется и удерживается отдельно по каждой сумме выплаты.

При определении налоговой базы большая группа налогоплательщиков имеет право на налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные вычеты определены в размере 3000, 500, 400 и 600 рублей. Стандартные вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13%.

1.Стандартные налоговые вычеты в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется независимо от величины дохода:

- лицам, получившим и перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания после катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- лицам, получившим инвалидность, принимавшим участие в ликвидации последствий и проходившим службу в зоне отчуждения ЧАЭС;

- лицам, получившим и перенёсшим лучевую болезнь, ставшим инвалидами вследствие аварии на производственном объединении «Маяк» в 1957 году;

- лицам, непосредственно участвовавшим в подземном испытаниях ядерного оружия (до 31.01.1961 года) и в атмосфере (до 31.01.1963 года);

- инвалидам ВОВ и инвалидам 1,2,3 групп из числа военнослужащих.

2.Стандартные налоговые вычеты в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространены в отношении:

- Героев СССР и Героев РФ, а также лиц награжденные орденом Славы трех степеней;

- лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского флота СССР, ОВД СССР, входивших в состав действующей Армии в период ВОВ;

- лиц, находившихся в блокадном Ленинграде;

- бывших узников концлагерей;

- инвалиды детства, а также инвалиды 1 и 2 группы;

- лиц, получивших лучевую болезнь;

- доноров костного мозга;

- лиц, эвакуированных из радиоактивных мест;

- родителей и супругов военнослужащих, погибших при защите СССР, РФ, либо вследствие заболеваний полученных на фронте;

- граждан, выполнявших интернациональный долг.

3.Стандартные налоговые вычеты в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на все категории налогоплательщиков, не имеющих право на вычеты в 3000 и 500 рублей. Действует до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20000 рубле, после чего указанный вычет не предоставляется.

4.Стандартные налоговые вычеты в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка (до 18 лет и до 24 лет – учащегося дневной формы обучения), находящегося на обеспечении налогоплательщика. Действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, достигнет 40000 рублей. Вдовам, одиноким родителям, опекунам и попечителям налоговый вычет предоставляется в двойном размере на каждого ребенка. Вычет применяется независимо от представления налоговых вычетов в размере 3000, 500 и 400 рублей.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты не предоставлялись или были в меньшем размере, то по окончании налогового периода налоговым органом производится перерасчет налоговой базы по заявлению налогоплательщика.

При определении налоговой базы определенная группа налогоплательщиков имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1. В сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% сумм дохода, полученного в налоговом периоде.

2. В сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях (не более 38000 рублей в год) или за обучение ребенка до 24 лет на дневной форме обучения.

3. В сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, предоставленные ему или членам его семьи, а также в размере стоимости приобретаемых медикаментов – но не выше 38000 рублей в налоговом периоде.

При определении размера налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение имущественных налоговых вычетов. Эти вычеты делятся на две группы:

1. Вычеты, применяемые к доходам, полученным от продажи имущества, находящегося в собственности налогоплательщика.

2. Вычеты, связанные с приобретением жилья.

При исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1.Налогоплательщики – физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой.

2.Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера.

3.Налогоплательщики, получающие авторские и прочие вознаграждения, а также авторы открытий, изобретений.

Профессиональные налоговые вычеты применяются только в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%. Размер профессионального вычета определяется как сумма фактических расходов, связанных с получением налогооблагаемого дохода, подтвержденных документально.

В пределах размеров социальных и имущественных налоговых вычетов, установленных НК, законодательные органы субъектов РФ могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей.