Расчеты с подотчетными лицами.
Подотчетные лица –это лица, которым выдаются в подотчет денежные средства на производственные командировки, хозяйственные, представительские и другие расходы.
Командировочные расходы оформляются командировочными удостоверениями, которые выписывают ОК на основании приказов. В удостоверениях указывается срок и цель командировки, пункт назначения.
Для расчетов с подотчетными лицами применяется активный счет 71. По дебету счета отражают суммы, полученные работниками в подотчет. По кредиту счета 71 отражают суммы расходования подотчетных сумм по авансовым отчетам подотчетных лиц, которые включают в затраты производства или приходуют на счета учета ценностей.
В состав командировочных расходов входят расходы на проезд к месту командировки и обратно, квартирные и суточные. По квартирным и суточным расходам установленный минимум 550 и 100 руб.
Работнику оплачиваются все расходы, а сверхнормативные расходы включают в налогооблагаемую прибыль. Суточные расходы являются доходом работника и облагаются НДФЛ.
|
|
Ведомость расчетов с подотчетными лицами по форме комбинированного журнала-ордера № 7 содержит данные синтетического и аналитического учета. В разрезе подотчетных лиц сальдо на конец и начало месяца может быть дебитовым и кредитовым в зависимости от задолженности работника или организации. В бухгалтерском балансе показывается свернутое сальдо по сумме превышения дебита или кредита.
Корреспонденция счетов
Д К
71 50,51,52- выданы в подотчет денежные средства
20-29,44 71 – списаны расходы на затраты производства по авансовым отчетам
10,41 71 - оприходованы ТМЦ, приобретенные за счет подотчетных сумм
50,51,52 71 – возвращены неиспользованные денежные средства
Для учета расчетов с бюджетом предусмотрен пассивный счет 68. К нему открываются субсчета по видам налогов и платежей. Начисленные суммы налогов, т.е. подлежащие перечислению в бюджет, отражают по кредиту 68 и дебету счетов возмещения налогов.
Исходя из источников возмещения, все налоги можно разделить на 4 группы:
Налоги с оборота по продажам – НДС, акцизы, таможенные платежи-относят на счета прибыли 90,91. 90 – 68, 91 – 68.
Налоги, включаемые в себестоимость производства (земельный, водный, экологический, лесной, НДПИ, плата за недра, транспортный) отражают в дебет 20,26 и кредит 68.
Налог на имущество предприятия Д 91 К 68.
Налог на прибыль и налоговые санкции Д 99 К 68.
Перечисление начисленных налогов отражается Д 68 К 51.
По НДС перечисляется сальдо расчетов по сч.68 с учетом налогового вычета по НДС – Д 98 К 19, т.е. разница между НДС, предъявленным покупателям и НДС, уплаченным поставщикам.