Господарські операції по обліку дебіторської заборгованості

Завдання 15. Облік грошових коштів та дебіторської заборгованості

Задача 15.1. Ліміт каси підприємства «Мрія» становить 120 грн. Відобразити рух грошових коштів по касі підприємства 17.05.20__ року за наведеними операціями, скласти бухгалтерські проводки за ними, вивести залишок готівки в касі на кінець дня та скласти звіт касира.

Господарські операції:

в касу за приходним касовим ордером (ПКО) № 35 надійшла готівка в рахунок внеску до статутного капіталу учасників у розмірі 10000 грн.;

з поточного рахунка в касу за ПКО № 36 отримана готівка на загальну суму 35350 грн. для виплати заробітної плати працівникам 35000 грн. та на господарські потреби 350 грн.;

з каси за видатковим касовим ордером (ВКО) № 31 видано 300 грн. Бойко А. М. на придбання канцтоварів;

з каси за ВКО № 32 виплачена заробітна плата працівникам підприємства згідно розрахунково-платіжної відомості № 26 у сумі 15426 грн.

Бойко А. М. за ПКО № 37 повернув у касу залишок невикористаного авансу в розмірі 4 грн.

в касу за ПКО № 38 надійшли кошти в погашення дебіторської заборгованості покупців за раніше відвантажені товарів у розмірі 5000 грн.;

сума коштів, що перевищує встановлений ліміт каси, згідно ВКО № 33 внесена на поточний рахунок.

Задача 15.2. Касир підприємства отримала у банку гроші на господарські потреби в сумі 5000 грн. У банку вона готівку не перерахувала. При оприбуткуванні коштів в касі виявилося, що в пачці не вистачає купюри номіналом 50 грн. Відобразити в обліку операції з оприбуткування готівки та відшкодування нестачі грошових коштів.

Задача 15.3. Підприємство «Благо» оформило корпоративну банківську платіжну картку (КБПК), нарахувавши та оплативши послуги банку за емісією в сумі 50 грн. з поточного рахунку. При цьому на корпоративний картковий рахунок зарахували 1500 грн. Кошти з КБПК в сумі 1500 грн. витрачено підзвітною особою Терновим В.С. на відрядження. Через місяць корпоративну банківську картку було списано.

Задача 15.4. Типові операції, пов'язані з рухом грошових коштів на поточному рахунку за звітний період, представлені в табл. 35. Необхідно скласти кореспонденцію рахунків за наведеними операціями.

 

Таблиця 35

 

Господарські операції, пов'язані з рухом грошових коштів на поточному рахунку

 

№ п\п	Зміст операції	Сума, грн.	Кореспонденція рахунків
			Дебет	Кредит
1	Оплачено рахунки постачальників за придбані матеріали	11500
2	Сплачено фінансові санкції за результатами здійснених перевірок податковими органами	1200
3	Зараховано позику, отриману від банку терміном на три місяці	60000
4	Сплачено нараховані податки	7600
5	Отримано кошти в погашення заборгованості вітчизняних покупців за відвантажену продукцію	23700
6	Перераховано дивіденди учасникам – юридичним особам	2675
7	Перераховано відсотки за банківську позику	1970
8	Оплачено путівки до санаторно-курортних установ	6780
9	Отримано кошти в погашення іншої дебіторської заборгованості (винагорода за договором фінансової оренди)	3890

 

Задача 15.5. Завгосп Мірошник С.І. є матеріально відповідальною особою, якому наказом директора підприємства дозволено одержувати підзвітну суму грошей для придбання матеріальних цінностей на господарські потреби.

12.05.200_р. за видатковим касовим ордером №147 йому був виданий під звіт аванс – 150 грн. для придбання господарських товарів, необхідних для ремонту офісу.

13.05.200_р. завгосп Мірошник С.І. надав у бухгалтерію авансовий звіт, до якого були прикладені чеки, в яких виділена сума ПДВ, і копію накладної на оприбуткування матеріальних цінностей за наступним переліком:

 

№ з/п	Назва товарно–матеріальних цінностей	Одиниця виміру	Кількість	Ціна в грн. без ПДВ	Сума без ПДВ, грн.
1	Фарба біла	кг	5	16	80,00
2	Гіпс	кг	4	6,25	25,00
3	Емульсія	л	5	4,50	22,5
4	Розчинник	л	2	5,50	11,00
5	Кисті малярські	шт.	4	3,75	15,00
6	Щітки	шт.	2	7,50	15,00
	РАЗОМ	Х		Х	168,50

 

Накладна підписана завгоспом Мірошником С.І., що здав перераховані вище матеріальні цінності, і представником складу Тараненко Л.К., що прийняв їх. Сума перевитрат видана завгоспові Мірошнику С.І. у день звіту за видатковим касовим ордером №153. Необхідно визначити суму податкового кредиту з ПДВ та відобразити господарські операції з розрахунків з підзвітною особою на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 15.6. Підприємство «Удача» видало своєму співробітникові КБПК для придбання канцелярських товарів. Того ж дня підзвітна особа придбала канцелярські товари на 300 грн. (у т.ч. ПДВ – 50 грн.), а наступного дня склала авансовий звіт, додавши документи, а також повернула КБПК до бухгалтерії. За обслуговування корпоративного картрахунку щомісячно банку підприємство «Удача» нараховує та сплачує 50 грн. Відобразити здійснені господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 15.7. Згідно з наказом директора науково-виробничого підприємства «Зеніт» (НВП «Зеніт») №174 від 11.05.200_р. інженер Ткаченко С.П. відряджений у м. Київ до публічного акціонерного товариства «Кабель» для технічного нагляду за випробуваннями обладнання, розробленого НВП «Зеніт» на замовлення публічного акціонерного товариства «Кабель» на 5 днів – з 17.05.200_р. по 21.05.200_р. Для цього йому видано з каси підприємства під звіт аванс у сумі 950 грн. за видатковим касовим ордером №256 від 15.05.200_р.

Прибувши з відрядження, Ткаченко С.П. відзвітувався про виконану роботу і витрачені ним підзвітні кошти авансовим звітом від 23.05.200_р. до якого додаються наступні документи:

квитки на проїзд: Київ – Харків – 129 грн., Харків – Київ – 131,5 грн.;

квитанції на проживання в готелі «Голосіївський» з 18 по 19 травня – 400 грн. (з одноразовим харчуванням), з 19 по 20 травня – 360 грн. (без харчування);

рахунок за телефонні розмови з підприємством – 24 грн.

Авансовий звіт затверджений директором НВП «Зеніт».

Різниця у вигляді доплати видана Ткаченко С.П. у день звіту.

Необхідно:1) визначити суму добових, 2) загальну суму витрат за даним відрядженням, 3) різницю між сумою виданого авансу і сумою витрат, 4) суму податкового кредиту з ПДВ (у всіх документах сума ПДВ виділена окремим рядком); 5) відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 15.8. Вказати кореспонденцію рахунків бухгалтерського обліку за наведеними господарськими операціями (табл. 36).

 

Таблиця 36

 

Господарські операції по обліку дебіторської заборгованості

 

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Нарахований резерв сумнівних боргів			2000
2	Списано безнадійну дебіторську заборгованість вітчизняного покупця, у т.ч.:			3000
	- за рахунок попередньо створеного резерву сумнівних боргів			2000
	- у частині перевищення попередньо створеного резерву сумнівних боргів			1000
3.	Відображено на позабалансовому обліку суму перевищення попередньо створеного резерву			1000
4	Надійшли на поточний рахунок підприємства кошти від вітчизняного покупця в рахунок погашення дебіторської заборгованості, раніше визнаної безнадійною			2500

Закінчення табл. 36

 

1	2	3	4	5
5	Відображена в складі доходу оплачена дебіторська заборгованість, раніше визнана безнадійною			2500
6	Списана з позабалансового рахунку раніше списана безнадійна дебіторська заборгованість			1000
7	Списано на фінансовий результат витрати, пов'язані зі створенням резерву сумнівних боргів і списанням безнадійної дебіторської заборгованості			3000
8	Списано на фінансовий результат доход, отриманий у результаті оплати дебіторської заборгованості, раніше визнаною безнадійною			2500
9	Визначено фінансовий результат від списання безнадійної дебіторської заборгованості			500

 

Задача 15.9. Підприємством «Імпульс» на умовах передоплати у банку придбані 10 бланків векселів вартістю 4,8 грн. (в т.ч. ПДВ 0,8 грн.) кожний. При цьому нараховане та сплачене державне мито в сумі 17 грн. на умовах попередньої оплати. Відобразити господарські операції в обліку підприємства «Імпульс».

Задача 15.10. Підприємством «Масака» у січні місяці реалізована готова продукція покупцеві підприємству «Сінус» на суму 24000 грн., в т.ч. ПДВ 4000 грн. Собівартість реалізованої продукції склала 18500 грн. На суму заборгованості від покупця отриманий простий вексель строком погашення 3 місяці. Після закінчення строку заборгованості вексель був погашений шляхом одержання грошових коштів на поточний рахунок у банку. Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку підприємства «Масака».

Задача 15.11. Публічне акціонерне товариство «Рута» реалізовані зайво придбані запасні частини покупцю приватному акціонерному товариству «Косінус» на суму 12000 грн., в т.ч. ПДВ 2000 грн. Собівартість запчастин склала 8500 грн. Приватне акціонерне товариство «Косінус» відвантажило товари приватному акціонерному товариству «Армагедон» на суму 12000 грн. в т.ч. ПДВ 2000 грн. Собівартість реалізованих товарів - 9000 грн. Приватне акціонерне товариство «Косінус» виписало переказний вексель приватному акціонерному товариству «Армагедон» на суму заборгованості 12000 грн. з наказом оплатити публічному акціонерному товариству «Рута» зазначену суму за придбані запасні частини. Відобразити господарські операції в обліку публічного акціонерного товариства «Рута».

Задача 15.12. Підприємством «Надія» у січні місяці придбані товари на суму 3600 грн. в т.ч. ПДВ 600 грн. у ПП «Таврія». На суму заборгованості ПП «Таврія» виписало простий відсотковий вексель на рік за ставкою 18 % річних. Нараховані відсотки за векселем були сплачені векселедавцем з поточного рахунку. Відобразити господарські операції в обліку ПП «Таврія».

Задача 15.13. Підприємством «Добро» отриманий вексель від підприємства «Альфа» в погашення дебіторської заборгованості за раніше реалізовану готову продукцію на суму 12000 грн., в т.ч. ПДВ 2000 грн. Отриманий вексель був проданий банку за 9000 грн. (грошові кошти надійшли на поточний рахунок підприємства). Відобразити господарські операції в бухгалтерському обліку підприємства «Добро»

Завдання для самоконтролю

1. Підприємство “Швачка” перерахувало кошти постачальнику за отриману бавовняну тканину – 40 м² за ціною 30 грн. за 1 м² (в т.ч. ПДВ 5 грн.). З поточного рахунку підприємства в касу були отримані кошти (300 грн.) для видачі під звіт. У той же день з каси були видані кошти начальнику цеха Коломієць В.Г. на придбання ниток у сумі 300 грн. Наступного дня Коломієць В.Г. придбав необхідні нитки 10 мотків за ціною 24 грн. за 1 моток (в т.ч. ПДВ 4 грн.), а залишок коштів повернув до каси. Необхідно відобразити проведені операції на рахунках бухгалтерського обліку підприємства «Швачка».

2. За договором купівлі-продажу підприємством «ЛОМО» відвантажена продукція покупцеві на суму 12000 грн. (у т.ч. ПДВ - 2000 грн.). Собівартість відвантаженої продукції складає 8500 грн. За домовленістю сторін підприємство-продавець оплачує послуги автотранспортної організації з доставки продукції покупцю, а покупець відшкодовує ці витрати. Транспортні послуги сплачено з поточного рахунку підприємства «ЛОМО» в сумі 240 грн., в т.ч. ПДВ - 40 грн. Оплата за відвантажену продукцію та відшкодування витрат на її доставку надійшла від покупця на поточний рахунок підприємства «ЛОМО». Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерському обліку підприємства «ЛОМО».

3. Автотранспортним підприємством «ФІН» надані послуги з перевезення товару на умовах передоплати на суму 2400 грн., в т.ч. ПДВ 400 грн. Фактична собівартість послуг склала 1500 грн. Відобразити господарські операції в бухгалтерському обліку автотранспортного підприємства.

4. Підприємством «Альфа» 17.01.20__ року реалізована готова продукція покупцю ПП «Петров» на суму 48000 грн. в т.ч. ПДВ 8000 грн. Собівартість реалізованої продукції склала 36500 грн. На суму заборгованості від покупця отриманий простий вексель строком погашення 20.05.20__ року. У ПП «Нестеров» були придбані запасні частини на суму 48000 грн. в т.ч. ПДВ 8000 грн. Підприємством «Альфа» було зроблено індосамент отриманого векселя на користь ПП «Нестеров». ПП «Петров» погасив вексель ПП «Нестеров». Відобразити господарські операції в обліку підприємства «Альфа».

Контрольні запитання

1. Наведіть послідовність ведення обліку операцій на рахунках в банках.

2. Наведіть основні проводки з обліку грошових коштів на поточному рахунку в банку.

3. Наведіть основні проводки з обліку грошових коштів в касі.

4. Наведіть порядок проведення і документального оформлення результатів інвентаризації каси.

5. Наведіть критерії визнання дебіторської заборгованості.

6. За якими ознаками класифікується дебіторська заборгованість?

7. Як оцінюється поточна дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги?

8. Характеристика рахунків, які використовують для обліку векселів.

9. Наведіть відображення в обліку розрахунків з різними дебіторами.

10. Наведіть проводки, якими оформлюються розрахунки з підзвітними особами

11. Розкрийте сутність довгострокової дебіторської заборгованості і за яких умов вона виникає.

12. Назвіть особливості відображення в обліку довгострокової дебіторської заборгованості.

13. Порядок проведення інвентаризації дебіторської заборгованості.