Опред-е финанс. рез-та от валютных опер.по валютной позиции банка. Учёт финанс. рез-та от валютно-обменных операций

В конце кажд. расч-го пер-да опр-ся фин. рез-т от осуществл. банком операций в ин. валюте, кот. соверш-ся в 2-х разл. валютах. Расчетн. период (день или месяц) устан-ся в учетной политике банка.

Фин. рез-т опр-ся в бел. руб. путем сравнения остатков по счетам валютн. позиции. Разница между остатками по счетам валютной позиции отраж-ся по баланс. сч. 6911 в корреспонд-и с балан. сч. 6980. При этом соверш-ся бухг-е проводки:

Д-т 6911 К-т 6980 либо Д-т 6980 К-т 6911.

Остатки по сч. валютн.позиции д.б. одинак. в конце кажд. расч-го пер-да.

Внебаланс. сч. в расчете фин-го рез-та не участвуют.

В последн. раб. день месс. накопл. фин. рез-т, образов-ся на баланс. сч. 6980, относится на баланс. сч. по уч. дох-ов (8241) или расх. (9241). При этом соверш-ся бухг. проводки: Д-т 6980 К-т 8241 либо Д-т 9241 К-т 6980.

 

21. Учет вкладных (депозитных) операций с юр. и физ. лицами. Начисление и учет % по депозитным операциям.

Уч. депозитных опер-ий юр. лиц.

Депозитный сч. откр-ся на основании до­говора банк-го депозита. При откр-и депоз-го сч. предприятие предст-ет в банк след.док-ты: заявл-ие; дубликат извещания о присвоении УНН; справку органов ФСЗН. ИП еще дают копию док-та о госрегистрации. При размещении клиентами ден. ср-в на срочные вкла­ды -банк обязан воз­вращать вклады, выплач-ть по нему % по истеч-и указ-го в договоре срока. При размещ-и на условные вкла­ды банк обязан воз­вр-ть вклад и выпл-ть по нему % при наступл-и (не наступл-и) опред-го в договоре события.

При перечисл-и ден ср-тв юр. лиц с тек. сч. на сч. по вкладам:

 Д3012, К3402,3412,3422,

при погаш-и данных видов вкладов –

Д 3012 К 3402,3412,3422.

При начисл-и % по вкладам

Д6833 К3470,3472,3471.

При наступл-и срока причисляются % на тек сч. юр лица

Д9034, К6833.

По истичении срока хранения клиенту выпл-ся сумма вклада и %: Д 3402,3412,3422 К 3012.

Уч. депозитных операций физ. лиц.

Срочные вклады физ лиц — это обязат-ва на конкр. срок, по истеч-и кот. вклад либо закрыв-ся, а невостреб-ые вкладчиком ден. ср-ва пере­числ-ся на счете до востреб-ия, либо переоформл-ся но­вым депозитным договором. Нач-ие % по срочным депоз-м сч. физ.лиц осущ-ся еженедельно.

При зачислении ден ср-тв Д 1010 К3414.

В конце мес. начисл-ся %: Д9045 К3471.

При наступл-и срока выплаты %: Д9045,3471 К 3014.

При снятии вкладчиком % с тек-го сч.: Д 3014 К 1010.

По истеч-и срока вклада при его закр-и состав-ся мемориальный ордер и проводка:Д3414 Д 3471 Д 9045 К 1010.

Если вкладчик получил сумму % большую, чем положено:

Д-т 3414 Д-т 3471 К-т 9045

При покупке сертификата физли­цом Д-т 1010 К-т 4930;

при выдаче сертификата физ лицу Д-т 9083 К-т 3014;

при погашении сертиф-та Д 4930 К 1010.

Начисление и уч. % по депозитным операциям.

открытие деп сч. физ л. ДТ3012 КТ3414

  наращ-тся %-ы по депозитному счету физ л.

ДТ9056 КТ3471

увеличение вклада на наращенные %-ы ДТ3471 КТ3414

закрытие срочного депозитного счета физ л.

ДТ3414 КТ3012

 

22. Учет операций по формированию УФ создаваемого банка. Учет неденежн.взносов в УФ банка. Учет опер-й по формир-ю уст-го фонда(УФ) при созд-и банка.

В РБ все банки созданы в форме АО (открытых и закрытых), поэтому форм-ие их первон-го кап-ла произв-ся путем эмиссии акций. УФ банка форм-ся за счет вкладов (взносов) юр. и физ. лиц (учред-й и участ-в). Мин-й размер УФ банка устанавл-ся НБ по соглас-ию с Президентом РБ. Для форм-я УФ банка м.б. испол-ны только собств-е ср-ва учред-ей (участ-ов) банка.

Перевод ден. ср-в на врем-й сч. отраж-я в БУ банка-отправ-ля в бел. руб.:   Д-т 1010  К-т 3291.

Зач-е нал. ден. ср-в в ин. валюте:

Д-т 1010 или счет инвестора К-т 1202.

В банке-получателе (в НБ) при зач-ии ден. ср-в в ин. валюте на врем-ый сч. соверш-ся сл. проводки:

Д-т 3201 корреспондентский счет  К-т 3291.

После гос. регистрации НБ переводит ден. ср-ва с врем-го накопит-го сч. на кор. сч. зарегистр-го банка в бел. руб.:

Д-т3291— в НБ, К-т 1811 — в зарегистрир-ом банке

в ин. вал:

Д-т 3291 — в НБ  К-т 3201.

В зарегистрир-ом банке при получ-и ден. ср. соверш-ся сл. пров-ки в бел. руб.:

Д-т 1811 К-т 7301 — на ном-ую ст-ть акций;

  в ин. валюте:

Д-т 1202 кор. счет, К-т 6901

Учет неденежн.взносов в УФ банка.

Помимо ден. вкладов, для формир-я уставн-го фонда м.б. использ. вклады в неден. форме – нежил. пом-я и иное необх-е для осущ-я банк. деят-ти им-во, входящее в состав ОФ, за искл-м объектов незавершенного строит-ва. Вкладом учредит-ля в УФ банка не м.б объекты интел-й собств-ти, а также работы.

Произв-ся процед-ра отчужден. им-ва у прежн-го собств-ка, оценка его ст-ти, по кот. оно прих-ся в УФ банка после прох-я гос. регистр-и в НБ:

Д-т 5510,5521,5522,5529 К-т 7301.

 Инвестор, внесший вклад в УФ банка в неденежн. форме, стан-ся обладателем акций, выпуск. банком в счет подписки.

Особенности учета опер-й по увеличению УФ действ-х банков.

В период деят-ти банка его УФ м.б.уменьшен или увел-ен. Источ-ми увел-я УФ банка явл. ср-ва акционеров, включая начисл-е, но не выпл-ые им дивид-ы, а также собств-е ср-ва банка.

1.Оп-ции по увел-ю УФ банков путем выпуска дополн-ых акций в банке-эмитенте:

1.1поступл-е ден. ср-в в оплату акций:

Д-т 1010 либо Д-т счет инвестора К-т 6661;

1.2. перевод ден. ср-в на врем-й счет в бел. руб.:

Д-т 1212 К-т 3291— в НБ;

в ин. валюте: Д-т 1212 К-т 1202 корресп-ий счет.

2. Зачисл-е ден. ср-в в ин. вал. на врем-ый сч.:

Д-т 3201 корресп-ий счет  К-т 3291— в НБ.

3.После гос. рег-и увеличения УФ ден. ср-ва с врем-го сч. перев-ся на кор. счет банка-эмитента в бел. рублях:

Д-т 3291— в НБ К-т 1212— в банке-эмитенте;

в ин. валюте: Д-т 3291 — в НБ К-т 3201 корресп-ий счет.

4. Если подписка будет признана несост-ся, ден. ср-ва с врем-го сч. перев-ся на кор. сч. банка-эмитента для послед. возврата инвест-м.

5. В банке-эмитенте при получ-и ден. ср-в совер-ся сл. проводки в бел. руб.: Д-т 6661 К-т 7301

в ин. валюте: Д-т корресп-ий счет 1202 К-т в ин. валюте по офиц-у курсу НБ на дату соверш-я опер-и Д-т 6661 К-т 6901

Размер вкладов в неден-ой форме, вносимых в УФ банка, не м. прев-ть 20 % размера УФ этого банка.

Данная операция сопровож-ся сл. бух. пров-ми:

на сумму вложений:  Д-т 5561   К-т 6661;

оприход-е ОС: Д-т 5510, 552Х  К-т 5561.

 Пополн-е УФ банка за счет подтвержд-й нераспред-й прибыли отраж-ся в учете след. бух. пров-й:

Д-т 7350 К-т 6661.

Размер УФ, зафиксиров-й в Уставе банка, д. соотв-ть раз-у, отраж-му в балансе по счету 7301.При напр-и на увелич-е УФ нераспред-й пр-ли прошлых лет и фондов, созд-х за счет пр-ли, новый размер УФ банка не д. превышать вел-ну его чистых активов.

Учет резервного фонда и фондов специального назначения.

Учет рез-вного фонда (РФ)

РФ созд-ся банком для покрытия убытков, возникающих в рез-те их деят-ти.

Форм-ние (пополнение) РФ отраж-ся на пассивном балансовом сч. 7321:

1. отчисл-я из прибыли отч. года до даты подписания форм год. отчета: Д-т 7362 К-т 7321

2. итоговые отчисл-я в РФ из прибыли отч.:

Д-т7350 К-т 7321.

3. в РФ банка могут производиться аванс. отчисл-я:

Д-т 7380 К-т 7321.

Ср-ва РФ исп-ся по решению собрания акционеров в следующих целях:

1.        увел-е УФ: Д-т 7321; К-т 7301

2.        покрытие убытков прошлых лет Д-т 7321 К-т 7350  

и отч. года: Д-т 7321 К-т 7370.