Фонд развития банк. дела - часть собств. ср-в банка, кот. исп-ся как ист-к фин-ния кап.вложений. Его ср-ва расход-ся строго на опред. цели: на стр-во, рек-цию, расш-ние и соверш-ние матер. базы банка. Фонд созд-ся в размере отчисл-й из прибыли по нормативам, установл. советом дир-ров банка.
В состав проч. фондов могут входить, например, фонд для выплаты дивидендов, фонд предоставления займов сотруд-кам на стр-во и приобр-е жилья, др. цел. фонды. Эти фонды форм-ся в % от ∑ бал. прибыли в пределах нормативов и отчислений, установл. самим банком.
1. авансовые отчисления от ∑ прибыли в течение года:
Д-т 7380 К-т 7327, 7329.
2. отч-я из прибыли отч. года до даты подпис-я форм год. отч-ти на пополнение фонда развития банка и прочих фондов:
Д-т 7362 К-т 7327, 7329
3. направление утвержд. нераспредел. прибыли прошлых лет на пополнение фондов:
Д-т 7350 К-т 7327, 7329.
Ср-ва фондов исп-ся по решению собрания акц-ров в след. целях:
1. покрытие убытка отч. года за счет имеющихся ср-в фонда развития банка и пр. фондов:
Д-т 7327, 7329 К-т 7370
2. направл-е неиспольз. ср-в фондов, начисл. за счет прибыли отч. года, в случае ожид. убытка:
Д-т 7327, 7329 К-т 7380
3. напр-е ср-в фондов на покрытие убытка прошлых лет:
Д-т 7327, 7329 К-т 7350
4. напр-е средств фондов на пополнение УФ:
Д-т 7327, 7329 К-т 6661.
Учет поступления, перемещения и выбытия основных средств.
Основные ср-ва поступают в учр-я банка:-в результате капитальных вложений, -получения от других юридических и физических лиц безвозмездно, -в обмен на другое имущество.
1. приобретение ОС на условиях предварит-ой оплаты:
предварительная оплата поставщику: Д-т 6540 К-т сч. поставщика
поступление ОС: Д-т 5561 К-т 6540
оприходование ОС Д-т 5510, 552Х, 5531 К-т 5561
2. приобретение ОС на условиях послед. оплаты:
поступление ОС: Д-т 5561 К-т 6640
оприходование ОС: Д-т 5510, 552Х, 5531 К-т 5561
3.Строит-во и сооружение ОС подрядным способом:
представление подрядчикам авансов: Д-т 6540 К-т сч. подрядчика;
представление подрядчику материалов: Д-т 6540 К-т 5600;
4.Строит-во и сооружение ОС хоз-ым способом:
передача оборудования в монтаж: Д-т 5562 К-т 5570
оприходование ОС: Д-т 5510 К-т 5562.
5.Оприходование безвозмездно получ-ых ОС:
поступление ОС: Д-т 5510 К-т 8399
Получ-е услуг сторонних орг-ий, связанных с безвозмездным получ. ОС: Д-т 5561 К-т 6540 (6640)
6. Поступл-е ОС, внесенных учредителями в виде вклада в УФ:
на сумму вложений: Д-т 5561 К-т 6661
оприходование ОС: Д-т 5510 552X К-т 5561
7.Списание стоим-ти объектов ОС:
на сумму начисл-ой амортизации: Д-т 5592 К-т 5510
на сумму остаточной стоим-ти: Д-т 9351 К-т 5510
на сумму дополн. расходов по ликвидации ОС:
Д-т 9351 К-т 6530 (6630)
8 . Выбытие ОС в случае их безвозмездной передачи:
на сумму начисл-й амортизации: Д-т 5592 К-т 5510
на сумму остаточной стоим-ти: Д-т 9351 К-т 5510
Учет нематериальных активов банка
НМА для целей БУ признаются А: имеющ признаки, отличающие данный объект от др. и не имеющ. матер-веществ. (физич) формы; исп-ся в деят-ти банка; способны приносить банку будущ экон. выгоды; СПИ превыш. 12 месяцев; стоимость м.б. измерена с достаточной надежностью; при налич док-тов, подтверждаются права правообладателя.
К НМА для целей БУ относятся принадл-ие обладателю имущ. права: на объекты промыш. собст-сти; на произведения науки, лит-ры и искусства; на объекты смежных прав;н а программы для ЭВМ и комп БД.
В состав НМА не вкл-ся: экземпляры произведений, содерж-ся на матер-ых носителях, в кот. выражены произв науки, лит-ры, искусства, прогр для ЭВМ, БД, приобретаемые и использ-ые для собст. потребления.
Налич. и движ. НМА отраж. на сч 5400.
Приобритение НМА
1. поступл. НМА: Д-т 5403 К-т 6540 К-т 6640
2. получ. услуг сторонних орг-ий, связанных с приобрит-ем НМА: Д-т 5403 К-т 6540 К-т 6640
3. оприход-е НМА: Д-т 5400 К-т 5403
4. перечисл. ср-в получателю ден.ср-в:
Д-т 6640 К-т счета по учету ден. ср-в.
Созд-е объектов НМА самим банком:
1. на сумму факт. затрат на созд-е объектов НМА:
Д-т 5403 К-т 5600 660X 6610 6620 6630 6670
2. оприход-ние НМА: Д-т 5400 К-т 5403.
Опр-ние безвозмездно полученных НМА
1. поступление НМА: Д-т 5400 К-т 8399
2. получение услуг сторон. орг, связ. с безвоз.получ-ем НМА:
Д-т 5403 К-т 6640 6540
3. вкл-е указ.затрат в первонач.ст-сть объекта НМА при его принятии в экспл-ю: Д-т 5400 К-т 5403
4. перечисление ср-в получателю ден ср-в:
Д-т 6640 К-т счета по учету ден ср.
5. Пост-е НА, внесен. учр-ми в виде вклада в УФ:
Д-т 5400 К-т 6661.
Выявл при инвент-ции неучт. НМА: Д-т 5400 К-т 8399
Учет расчетов с проч. дебит. и кредит. (с бюджетом по налогам, по оплате труда, с подотч-ми лицами.)
Учет расчетов с бюдж. и внебюдж. фондами
Для уч. расчетов с бюдж. и внебюдж. Ф на балансе б. открыв. счета след. гр.: 650– активные: 6501, 6502; 660– пассивные.
По ДТ акт. счетов гр. 650 отраж-ся переч-е аванс. платежей в бюджет, внебюдж. Ф и органы соцстрах-я и обеспеч-я, по КТ – суммы зачетов по фактически перечисленным авансовым платежам.
В БУ б. данные опер. отраж-ся: 1. переч-е аванс. платежей по налогам: Д650Х; Ксчета по учету бюдж. ср-в и ср-в внебюдж. Ф. 2. начисление налогов и отчислений в счет р-дов б.: Д933Х или 9600 К660Х. 3. зачет по авансовым платежам:
Д660Х К650Х. 4. Фактич. переч-е сумм в уплату налогов и платежей:Д660Х Ксчет получателя.
К счету 3 порядка 933 открыты следующие счета 4 порядка:9330; 9331; 9332; 9335; 9336; 9337; 9338; 9339.
Осн. банк. операции (по предост-ю кредитов, по денежным вкладам, по расчетным, текущим и другим счетам, операции с ЦБ, с ин. валютой) освобождены от НДС. Учет сумм НДС по приобрет. товарам. работам, услугам осущ-ся банком на отд. лицевом счете "НДС" балансового счета 6501. Расчеты с бюдж. по НДС отраж-ся на счете 6601 "Расчеты по платежам в республиканский бюджет" на отдельном лицевом счете "Налог на добавленную стоимость". Банки ведут учет д-дов на соответствующих счетах 8-го класса, облагаемых НДС, с учетом НДС.
Суммы подлеж-го оплате НДС отраж-ся по ДТ баланс. счета 6501 в корресп-и со сч. учета расчетов с поставщиками по приобрет. ОС, НМА, мат-ам. принятым работам и т.д.
Сумма НДС, оплач. Б поставщикам, подлежащая вычету, отраж. по ДТ баланс. сч. 6601 в корресп-и с баланс. сч. 6501. Суммы НДС, исчисл. банком плательщиком, отражаются по ДТ баланс. счета 9337 "НДС" в корреспонденции с балансовым счетом 6601.
Не подлеж. вычетам суммы НДС отраж. в учете след. образом (на примере учета ОС): 1. приобр-е ОС: Д5561– на сумму покупной стоимости основного средства; Д6501 – на сумму НДС, подлежащего уплате поставщику; К6640– на общую стоимость покупки с учетом НДС. 2. перечисление средств поставщику: Д6640 Красчетный счет поставщика или коррсчет банка. 3. Д5521 – на общую стоимость с НДС К6501, К5561. Перечисление суммы налога в бюджет: Д6601 Ксчета по учету денежных средств.
Учет расч. по ЗП
Расчет ЗП д.б. оформлен расчетной ведомостью, к-ая формируется по итогам отч. месяца, подпис-ся руков-лем, главбухом и работником, производившим расчет и составление ведомости.
На основ. плат. ведомости на выдачу ЗП в день, установл. для выдачи, на имя кассира выпис. расходный кассовый ордер на сумму выплаты ЗП.
Выдача в подотчет кассиру сумм для выплаты ЗП: Д6520 К1010. По истечении трехдневн. срока невыплач. денежные средства сдаются кассиром в погашение аванса: Д1010 К6520. На сумму выплач. ЗП соверш-ся проводка: Д6610 К6520.
Начисление ЗП работникам отраж. по ДТ счета 9301 "Заработная плата" в корреспонденции со счетом 6610.
Нач-е и выплата заработной платы за 1 половину месяца: 1. Выплата ч-з кассу учре-я банка, зачисление на тек. (расч.) счета физ. лиц, включая операции с использ-ем банк. пластиковых карточек, вкладные (депозитные) счета: Д6510 К1010, 3014, 3114, 3404. 2. Выплата через отделения учреждения банка: Д6510 К3819; Д3819 К1010, 3014, 3114, 3404. 3. Удержание сумм основного долга по выданным кредитам: Д6510 К3819; Д3819 К2412 "Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские цели", 242Х "Долгосрочные кредиты физическим лицам";
4. Удержание % по кредиту: Д6510 К3819; Д3819 К247Х Начисление заработной платы: 1. Заработная плата: Д9301 К6610; 2. Премия: Д9302 "Премии" К6610; 3. Материальная помощь: Д9303 К6610; 4. Пособие по соцстрахованию, оплата листков по временной нетрудоспособности: Д6507 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" К6610.
5. Отпускные текущего месяца: Д9301 К6610; 6. Отпускные будущего месяца: Д6479 "Расходы будущих периодов – операционные расходы" К6610; 7. При наступлении отчетного периода: Д9301 К6479.
Начисление налогов и внебюджетных платежей на фонд заработной платы:
1. ФСЗН: Д9330 "Платежи в Фонд социальной защиты населения" К6601; 2. Взносы в ФСЗНна отпускные будущего периода: Д6479 "Расходы будущих периодов – операционные расходы" К6601, а при наступлении отчетного периода: Д9330 К6479.
Выплата ЗП: 1. Выплата ч/з кассу банка, зачисление на вкладные (депозитные) счета до востребования физических лиц, текущие (расчетные) счета физических лиц, включая операции с использованием банковских пластиковых карточек: Д6610 К1010, 3014, 3404. 2. Выплата депонир. зарплаты: Д6611 К1010. 3. Выплата через отделения учреждений Б: Д6610 К3819, Д3819 К1010, 3014, 3114, 3404.
Выплата алиментов, удержанных из ЗП работников: 1. Через кассу банка: Д6670 К1010. 2. Через отделения связи: Д6670 КСчет предприятия связи. 3. Перечислением на текущий счет: Д6670 "Расчеты с прочими кредиторами" К3014, 3114 К3404.
Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 16.03.2006 N 38 (ред. от 23.07.2009) "Об утверждении Инструкции об оплате труда работников банков".