Расчеты по аккредитивам

При расчетах по аккредитивубанк, действующий по поручению плательщика об  открытии аккредитива (далее - банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств после представления последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее – исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора и предназначен для расчетов с одним получателем средств.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитивабанк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитивабанк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккреди­тиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями.

Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву банком-эмитентом исполняюще­му банку определяются соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккреди­тиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и бан­ком-эмитентом. Отзывнымявляется аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. В случае изменения условий или отмены отзывного аккредитива банк-эмитент обязан направить соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива. Безотзывнымпризнается аккредитив, который может быть изменен или отменен исполняющим банком только с согласия получателя средств.

По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка, подтвердившего аккредитив, и получателя средств. Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккреди­тиву определяется по соглашению между банками. Об открытии аккредитива и его условиях банк-эмитент сообщает получателю средств через исполняющий банк либо через банк получателя средств с согласия последнего. Платежи по аккредитивам производятся в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. При расчетах по аккредитиву плательщик представляет в банк-эмитент два экземпляра заявления на открытие аккредитива, в котором поручает банку-эмитенту открыть аккреди­тив. Форму заявления на открытие аккредитива банк-эмитент разрабатывает самостоя­тельно.

В заявлении на открытие аккредитива плательщик обязан указать следующие сведе­ния:

- наименование банка-эмитента;

- наименование банка получателя средств;

- наименование исполняющего банка

- вид аккредитива (отзывный или безотзывный);

- условие оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);

- дату закрытия аккредитива;

- перечень и характеристику документов, предоставляемых получателем средств, и требования к оформлению указанных документов (например, счет, счет-фактура, товарно-транспортные накладные, свидетельствующие об отгрузке материалов, акты о выпол­зни работ или оказании услуг и др.);

- период предоставления документов;

- наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузоотправитель, грузополучатель и место назначения груза.

Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву в аккредитиве также указывается номер счета, открытого исполняющим банком для осуществления расчетов по аккредитиву. Указанный счет открывается по запросу банка-эмитента, состав­ленному в произвольной форме на основании заявления на открытие аккредитива. Номер указанного счета доводится исполняющим банком до сведения банка-эмитента, а банком-эмитентом - до сведения плательщика. На основании заявления на открытие аккредитива банк-эмитент составляет аккредитив на бланке формы № 0401063, утвержденной Положением ЦБ России о безналичных расчетах. Исполняющий банк проверяет достоверность и подлинность аккредитива и незамедли­тельно ставит в известность получателя средств (поставщика) об открытии на его имя ак­кредитива. Поставщик, исполняя условия полученного аккредитива, осуществляет отгрузку това­ров, материалов и т.п. по договору поставки. Для получения денежных средств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива доку­менты. Эти документы должны быть представлены в указанный в аккредитиве период, но в пределах срока действия аккредитива. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком ли­ца, последний обязан представить исполняющему банку доверенность, выданную пла­тельщиком на его имя (если уполномоченным лицом является физическое лицо), либо ко­пию договора (если уполномоченным лицом является организация). Сумма денежных средств, выплачиваемых поставщику по аккредитиву, зачисляется на его расчетный счет платежным поручением исполняющего банка. Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:

- по истечении срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);

- при отказе получателя средств от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива (в сум­ме аккредитива или его остатка);

- при отзыве аккредитива (в полной сумме или в ее части) банком-эмитентом, в том числе по требованию плательщика либо после получения согласия получателя средств по безотзывному аккредитиву.

После закрытия аккредитива исполняющий банк отсылает полученные им от поставщи­ка документы банку-эмитенту. Получив документы, банк-эмитент проверяет соблюдение всех условий аккредитива, ставит в известность покупателя и передает ему полученные документы.

Расчеты по инкассо

Данная форма расчетов представляет собой банковскую операцию, посредством кото­рой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществля­ет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по ин­кассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк). Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований и инкассо­вых поручений. Оплата платежных требованийможет производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке). Оплата инкассовых порученийпроизводится без распоряжения плательщика (в бес­спорном порядке). Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскакателя). Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банков­ского счета с клиентом.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента по получению платежа на основании платежного требования или инкассового поручения банк-эмитент несет перед ним ответственность в соответствии с законодательством.

Платежные требования применяются организациями получателями средств (взыскателями) для списания денежных средств со счета плательщика и их перечисления на счет, указанный получателем средств (взыскателем). Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выпол­ненные работы,оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором. Они выписываются поставщиками товаров (работ, услуг) и сдаются в банк. Платежноетребование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по договору к должнику (плательщику) об уплате опреде­ленной денежной суммы через банк. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

    Акцепт - это гарантия оплаты или согласие на оплату денежных, товарных или расчетных документов. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пятирабочих дней.

Платежное требование составляется на бланке формы № 0401061. В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика, в поле «Условие оп­латы» получатель средств проставляет «с акцептом». С 1 июня 2003 г. правила исполнения банками платежных требований, предусматривающих акцепт плательщиков, изменились. Раньше при отсутствии согласия на уплату платежного требования акцепт признавали «по умолчанию». В настоящее время необходимо составлять на специальном бланке формы № 0401004 заявление об акцепте или об отказе от акцепта. При отсутствии данного заявления банк вправе вернуть платежное требование с указа­нием причины возврата: «Не получено согласие на акцепт». При акцепте платежных требований заявление составляется в двух экземплярах, первый из которых оформляется подписями должностных лиц, имеющих право подписи рас­четных документов, и оттиском печати плательщика. Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотреннымв договоре, в том числе в случае несоответствия применяемой формы расчетов заключенному договору, с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату договора и указанием моти­вов отказа. При полном или частичном отказе от акцепта заявление составляется в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления оформляются подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати плательщика. Все возникающие между плательщиком и получателем средств разногласия разрешаются в порядке, предусмотренном законодательством.

  Безакцептное списание денежных средств со счета плательщика в случаях, предусмотренных договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета ус­ловия о безакцептном списании денежных средств либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за кото­рые будут производиться платежи, а также о договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания). В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств со счетов плательщиков на основании законодательства в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «без акцепта», а также делает ссылку на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи), на основании которого осуществляется взыскание денежных средств. В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств на основании Договора в поле «Условие оплаты» получатель средств указывает «без акцепта», а также дату, номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право безакцептного списания. Отсутствие условия о безакцептном списании денежных средств в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе (получателе средств) и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней.                                                                                    

Инкассовое поручениеявляется расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.      

Инкассовые поручения применяются:

- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;                                                                                                                           

- для взыскания по исполнительным документам;                                                                  

-в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.                                                                                     

Инкассовое поручение составляется на бланке формы № 0401071. При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле «Назначение платежа» должна быть сделана ссылка на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи). При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение.                                          Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на   основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложение» подлинника исполнительного документа либо его дубликата. Списание денежных средств в бесспорном порядке в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о списании денежных средств в бесспорном порядке либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (полу­чателе средств), имеющем право выставлять инкассовые поручения на списание денеж­ных средств в бесспорном порядке, обязательстве, по которому будут производиться пла­тежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматри­вающий право бесспорного списания). Отсутствие условия о списании денежных средств в бесспорном порядке в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета, а так­же отсутствие сведений о кредиторе (получателе средств) и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате инкассового поручения. Банки не принимают к исполнению инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, если прилагаемый к инкассовому поручению исполнитель­ный документ предъявлен по истечении срока, установленного законодательством.

Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

- по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с зако­нодательством, о приостановлении взыскания,

- при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;                                              

- по иным основаниям, предусмотренным законодательством.                                       В документе, представляемом в банк, указываются данные инкассового поручения, взыскание по которому должно быть приостановлено.

При возобновлении списания денежных средств по инкассовому поручению его исполнение осуществляется с сохранением указанной в нем группы очередности и календарной очередности поступления документа внутри группы.

1.3. Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете

В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению для учета операций расчетного счета предусмотрен активный денежный счет 51 «Расчетные счета». На дебете счета 51 «Расчетные счета» отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений.

Таблица 1

Бухгалтерские записи по поступлению денежных средств на расчетный счет

Дебет	Кредит	Хозяйственные операции
1	2	3
51	50	Сданы наличные деньги на расчетный счет
51	51	Отражено перечисление (перевод) денежных средств с одного расчетного счета организации на другой
51	52	Отражена конвертация валюты (в течение одного операционного дня)
51	55	Остатки средств на специальных счетах в банке зачислены на расчетный счет (как правило, в конце отчетного периода или года)
51	57	Зачислены на расчетный счет денежные средства ранее отраженные, как находящиеся в пути (денежные переводы, инкассация выручки и т.п.)
51	58	Получены на расчетный счет денежные средства по расчетам по договору простого товарищества
51	60	Возвращены на расчетный счет предприятия авансы, ранее выданные поставщикам товарно-материальных ценностей
51	62	Зачислена на расчетный счет организации выручка от покупателей за реализованные товары
51	66	Зачислена не расчетный счет сумма краткосрочного кредита
51	67	Зачислена на расчетный счет сумма долгосрочного кредита
51	68	Произведен возврат излишне перечисленных налогов
51	69	Зафиксирован возврат на расчетный счет организации из государственных внебюджетных фондов излишне перечисленных им сумм
51	71	Оприходованы не использованные подотчетные суммы, которые возвращены непосредственно на расчетный счет фирмы
51	73	На расчетный счет зачислены суммы, поступившие в счет погашения займа, выданного работникам организации
51	73	На расчетный счет зачислены суммы, поступившие в возмещение материального ущерба, нанесенного работниками организации
51	75	Зачислены на расчетный счет денежные средства в счет вклада в уставный капитал
51	76	Получены суммы на расчетный счет по удовлетворенным претензиям
51	79	Отражено получение денежных средств от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс
51	80	Участником, ведущим общие дела отражено поступление на расчетный счет денежных средств в качестве вклада товарищей
51	86	Отражено поступление на расчетный счет денежных средств в счет целевого финансирования
51	90	Отражены платежи, поступившие на расчетный счет торговой фирмы за реализованные товары
51	91	Зачислены на расчетный счет доходы по видам деятельности, не относящимся к обычным
51	98	Выделены на расчетном счете организации доходы, поступившие в счет будущих периодов
51	99	Получены на расчетный сет денежные средства для ликвидации последствий стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций