Учет при расчетах чеками

Чек (англ.) — денежный документ. В соответствии с п.1 ст. 877 ГК РФ чеком признается ЦБ, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем считается лицо, выписавшее чек; чекодержателем — лицо, являющееся владельцем выписанного чека; плательщиком — банк, производящий платеж по предъявленному чеку.

Чек должен содержать предусмотренные ст.87 8 ГК РФ обязательные реквизиты:

- наименование «чек»;

- поручение плательщику и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

- указание валюты платежа;

- указание даты и места составления чека;

- подпись чекодателя.

Чек может быть именным и предъявительским. Именным признается чек. выписанный в пользу определенного лица (чекодержателя). Предъявительским является чек, оплата которого происходит по предъявлению. Такой чек может быть передан новому чекодержателю с помощью индоссамента.

Выписываемый чекодателем чек должен иметь денежное покрытие в виде, предварительно депонированных средств на специальный банковский счет. Однако банк-плателыцик может иметь договоренность с чекодателем. об оплате чеков на определенную сумму сверх имеющихся у него на счете средств путем автоматически предоставляемого кредита - овердрафта. Чек не является средством кредитования организаций, поэтому начисление % по нему запрещается.

- Чек не предъявляется к акцепту.

- Срок оплаты по чеку устанавливается законом, а не соглашением

- Отказ от оплаты чека может быть удостоверен не только нотариуса, но и соответствующей отметкой плательщика либо инкассирующего банка.

Выдача чека не погашает денежного обязательства чекодателя до момента оплаты чека плательщиком. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается.

Чековые книжки организации получают в своем банке. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая даты выписки. Обычно, выдавая чековую книжку, банк определяет сумму лимита, на которую можно выписать чеки. Срок использования чековой книжки - не более 6 месяцев.

Чеками рассчитываются за принятые покупателем по приемно-сдаточным документам товары, ТМЦ, которые фактически вывезены покупателем или доставлены ему поставщиком, а также за оказанные

услуги.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств, находящихся в чековых книжках, чекодатель ведет на субсчете 55/2 «Чековые книжки» в журнале-ордере № 3. Сальдо дебетовое - остаток неиспользованного лимита по чековьш книжкам. Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке и движению чеков.

В бухучете операции но расчетам чеками отражаются:

1.Получение лимитированных чековых книжек и пополнение лимита

- за счет собственных средств организации                          Д 55/2 К 51

- за счет ссуды банка                                                              Д 55/2   К 66

Чекодатель выписывает чек для осуществления платежа по обязательству, связывающему его с чекодержателем по договору.

2. Оплата чеками товаров, услуг поставщикам                     Д 60 К 55/2

3. Выдана в подотчет лимитированная чековая книжка   Д71 К 55/2

4. Возврат неиспользованных чеков                                       Д 51 К 55/2

Чекодержатель организует учет полученных чеков на субсчете 62 «Расчеты с покупателем по чекам».                                                                Д 62 К 90/1

Все полученные чеки он обязан зарегистрировать в книге учета ценных бумаг. Книга брошюруется, скрепляется печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера.

Учет расчетов по инкассо.

Эта форма расчетов применяется при списании средств со счетов предприятий без их согласия (безакцептные платежи). При расчетах на инкассо банк обязуется по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществить действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. В настоящее время применяются следующие формы расчетов на инкассо:

платежные требования, оплачиваемые в порядке предварительного акцепта или в безакцептном порядке;

- инкассовые поручения, оплата которых производится без распоряжения

плательщика (в бесспорном порядке).

Списание средств со счетов в бесспорном порядке производится на основании распоряжений взыскателей, представляемых на бланке платежного требования, инкассового поручения.

На списанные таким образом суммы составляются бухгалтерские проводки, отражаемые в журнале-ордере № 2

Инкассовые поручения применяются:

1. Взыскание недоимок по платежам в бюджет                           Д 68 К 51

2. Взыскание недоимок по платежам во внебюджетные фонды     Д 69 К 51

3. За операционные услуги банка                                                       Д 91/2 К 51

4. Суммы штрафов и иных санкций при взыскании недоимок по платежам в бюджет (по решению суда)                                                                                     Д 91/2 К 51

5. На основании приказов арбитража и исполнительных листов выданных судами                                                                                                                             Д76 К 51

6. Взыскание в бесспорном порядке сумм стоимости коммунальных платежей (за газ, воду, электро- и тепловую энергию, на основании показаний измерительных приборов и действующих тарифов, канализацию - по установленным тарифам                                                                          Д 76,60 К 51

7. За пользование телефонам - по установленным тарифам            Д 76 К 51