2020-01-14
123
Основными документами для начисления заработной платы являются распоряжения главы местной администрации о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, табели учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, штатное расписание, утвержденное главой местной администрации от29.12.2007 года №90-р, и другие документы. Они поступают в бухгалтерию и обрабатываться соответствующим образом.
Начисление заработной платы и пособий производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца. Авансы начисляются в суммах, не превышающих половину заработка, причитающегося работнику по итогам работы за месяц без распределения по видам надбавок и доплат.
Начисление заработной платы за месяц производится в Книге по заработной плате, выплата за вторую половину месяца производится по платежной ведомости (ф. 0504403), по каждому работнику указываются фамилия, имя, его табельный номер, сумма к получению и расписка в получении суммы.
Работникам аппарата управления начислена заработная плата за январь 2008 года:
Дебет 401 01 211 Расходы по заработной плате
Кредит 302 01 730 Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате 45698,00 руб.
Начислен НДФЛ:
Дебит 302 01 830 Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате
Кредит 303 01 730 Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц 5419,00 руб.
Начислен ЕСН в части, зачисляемой в Федеральный бюджет:
Дебет 401 01 213 Расходы на начисления на оплату труда
Кредит 303 02 730 Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации 2741,34 руб.
Начислен взнос в ПФР на страховую часть пенсии:
Дебет 401 01 213 Расходы на начисления на оплату труда
Кредит 303 02 730 Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации 5995,70 руб.
Начислен взнос в ПФР на накопительную часть пенсии:
Дебет 401 01 213 Расходы на начисления на оплату труда
Кредит 303 02 730 Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации 400,76 руб.
Начислен ЕСН в части ФСС:
Дебет 401 01 213 Расходы на начисления на оплату труда
Кредит 303 02 730 Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации 1324,98 руб.
Начислены взносы в ФСС (НС и ПЗ):
Дебет 401 01 213 Расходы на начисления на оплату труда
Кредит 303 06 730 Увеличение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 91,38 руб.
Начислен ЕСН в части ТФОМС:
Дебет 401 01 213 Расходы на начисления на оплату труда
Кредит 303 02 730 Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации 913,78 руб.
Начислен ЕСН в части ФФОМС:
Дебет 401 01 213 Расходы на начисления на оплату труда
Кредит 303 02 730 Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации 502,58 руб.
Начислено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет:
Дебет 303 02 830 Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации
Кредит 302 03 730 Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам 1500,00 руб.
При начислении заработной платы составляется бухгалтерская справка (ф.0504833) (Приложение Ж).
Выплата пособий по социальному страхованию производится специалистом 2 категории по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам осуществляются, как правило, по расходным кассовым ордерам.
Расчеты с работниками при уходе в отпуск или увольнении производится в записке-расчете (ф.0504425).
Распоряжением главы местной администрации от 25.08.2008 года №59-р специалист 2 категории Груздева Е.М. направлена в ежегодный основной оплачиваемый отпуск на 30 дней. При начислении отпускных составлена записка-расчет, об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях. Заработная плата за расчетный период 2007-2008 гг. составила 131953 рубля, в том числе: август 2007 года – 7936 руб.; сентябрь 2007 года – 12226 руб.; октябрь 2007 года – 12226 руб.; ноябрь 2007 года – 12226 руб.; декабрь 2007 года – 13066 руб.; январь 2008 года – 10019 руб.; февраль 2008 года – 10019 руб.; март 2008 года – 10019 руб.; апрель 2008 года – 10019 руб.; май 2008 года – 14159 руб.; июнь 2008 года – 10019 руб.; июль 2008 года – 10019 руб. Расчет отпускных производится за 3 месяца, предшествовавших месяцу начисления, это май, июнь и июль 2008 года. Заработная плата составила 34197 руб., среднемесячная заработная плата составила 11399 руб. Среднемесячную заработную плату делим на коэффициент 29,4. Полученную сумму, 387,72 руб., умножаем на количество дней отпуска.
387,72 * 29,4 = 11632 руб.
Начисленные суммы переносятся в книгу по заработной плате. Также на каждого работника открывают карточки-справки (ф. 0504417), в которых отражают дату поступления его на работу, основной оклад, количество детей и иждивенцев, данные о приеме на работу и переводах, об использовании отпусков, количестве отработанных дней по месяцам, начисленной оплате (по видам) и удержаниях и суммах к выдаче. По этим данным рассчитывают средний заработок за любой период для отпускных, оплат по больничным листам и т.п.
Платежные ведомости подписываются составившими и проверившими их работниками. Разрешение на выплату заработной платы подписывают глава местной администрации и специалист по ведению бухгалтерского учета 1 категории.
Выплата начисленных сумм (за минусом удержаний) производится специалистом 2 категории из кассы.
Из заработной платы работников могут быть произведены различные удержания (алименты, при безналичном перечислении зарплаты, в том числе на пластиковые карточки, и др.). В обязательном порядке местная администрация как налоговый агент удерживает НДФЛ.
Учет удержаний из оплаты труда осуществляется на одноименном счете 030403000 (аналитические счета к нему не открываются). На этом счете учитываются расчеты по удержаниям из заработной платы по безналичным перечислениям на счета во вклады сотрудников учреждения, взносам по договорам добровольного страхования, взносам на пенсионное страхование, суммам членских профсоюзных взносов, исполнительным листам и другим документам.
