Расчет и определение прибыли предприятия

Размер прибыли отчетного периода определяется как сумма результа от реализации продукции (прибыль) и внереализационных доходов за вычетом внереализационных расходов. Размер внереализационных доходов примем на 5% больше величины внереализационных расходов. Расчет прибыли сведен в таблицу 13.

					Лист
					16
Изм.	Лист	№ докум.	Подп.	Дата

Таблица 13 Расчет прибыли отчетного периода, тыс. руб.

Показатель	Период, мес
Показатель	3	6	9	12
1. Прибыль от реализации продукции	21 658,2	43 316,4	54 537,6	86 902,8
2. Внереализационные расходы	523,9	1 108,8	1688,7	2236,7
3. Внереализационные доходы	550,1	1164,2	1773,1	2348,5
4. Прибыль отчетного периода	21684,4	41043,4	54622	87013,8

Таблица 14 Расчет налога на прибыль

Показатель	Период, мес
Показатель	3	6	9	12
1. Прибыль отчетного года, тыс. руб.	21684,4	41043,4	54622	87013,8
2. Льгота по налогу, тыс. руб.	0	0	0	0
3. Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.	0	0	0	0
4. Ставка налога на прибыль, %	24	24	24	24
5. Сумма налога на прибыль, тыс. руб.	5204,3	9850,4	13109,3	20883,3

Прибыль, оставшаяся после уплаты налога на прибыль, направляется на уплату налогов, выплачиваемых из прибыли после ее налогообложения.

Чистая прибыль распределяется между фондами накопления и потребления. Расчет представлен в таблице 15.

Таблица 15 Распределение прибыли, тыс. руб.

Отчетный период, мес.	Прибыль отчетного периода	Налог на прибыль	Резерв по сомнительным долгам	Фонд накопления	Фонд потребления
3	21684,4	5 204,3	22,5	10 000	9 457,6
6	41043,4	9 850,4	45	20 000	11 148
9	54 622	13 109,3	67,5	30 000	11 445,2
12	87013,8	20 883,3	90	40 000	26 040,5

					Лист
					17
Изм.	Лист	№ докум.	Подп.	Дата

3. ОЦЕНКА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Под экономической устойчивостью понимается такое состояние хозяйствующего субъекта, когда сохраняется исходное равновесие социально-экономических параметров в пределах заданных границ при изменениях внутренней и внешней среды.

Для оценки экономической устойчивости предприятия используется соотношение фактически сложившегося (Рфакт) и необходимого для обеспечения устойчивого развития предприятия уровня рентабельности (Рнеобх.)

Кэк.ус = Рфакт. / Рнеобх.

Кэк. ус. = 0,89 / 0,73 = 1,2

Фактический уровень рентабельности производства рассчитывается как соотношение прибыли отчетного года к сумме затрат на производство и внереализационных расходов.

Рфакт = 87 013,8 / 97 298 = 0,89

Минимально необходимый уровень рентабельности определяется размером прибыли предприятия, который должен быть достаточным для выплаты налогов, источником оплаты которых является прибыль; покрытием инфляционного роста цены потребляемых оборотных средств; ростом доходов работников для обеспечения их социальной защищенности, созданием фонда развития производства:

Рмин = [Пg +(М+ЗП*(1+Кесн))*Кинф] / [М+ ЗП*(1+Кесн)+А] = 0,73

					Лист
					18
Изм.	Лист	№ докум.	Подп.	Дата

где М – затраты на материалы, конструкции, изделия, сырье; ЗП – расходы на оплату труда; Кесн – коэффициент, равный ставке единого социального налога; Кинф – коэффициент инфляции; А – фактическая амортизационная сумма отчислений; Пg -налог на прибыль.

При включении в необходимый размер прибыли затрат на минимально необходимое пополнение фонда накопления формула расчета необходимого уровня рентабельности приобретет следующий вид:

Рмин.необх. = [Пg +(М+ЗП*(1+Кесн))*Кинф + ОФб*На.ср. - А] / [М+ ЗП*(1+Кесн)+А]

Где ОФб – среднегодовая балансовая стоимость основных фондов; На.ср -средневзвешенная норма амортизации основных фондов, находящихся на балансе предприятия.

Так как значение коэффициента экономической устойчивости больше 1, то предприятие имеет возможность сохранить простое воспроизводство.

					Лист
					19
Изм.	Лист	№ докум.	Подп.	Дата

4. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Дело в том, что под видом оптимизации налогообложения прибыли некоторые финансовые службы холдингов разрабатывают такие схемы, когда организуются движения товарно-сырьевых и финансовых потоков, при которых прибыль растворяется в посреднических аффилированных структурах с ограниченным количеством учредителей.

Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен составлять не более 30-40 % от дохода.

Уровень налогового бремени в Российской Федерации предприятий работающих по общей системе налогообложения составляет от 2 до 70 % от суммы выручки. Таковы особенности общей системы налогообложения. И это объясняется не ошибками учета. Налоговая цена полученной выручки у каждого предприятия своя и зависит от показателей, определяющих базы налогообложения по налогам, уплачиваемым предприятием.

На микроэкономическом уровне показатель налоговой нагрузки отражает долю совокупного дохода налогоплательщика, который изымается в бюджет.

Показатель рассчитывается как отношение суммы всех начисленных налоговых платежей организации к объему реализации продукции (работ, услуг). Расчет, который предлагают консультанты ООО «Аудит МСК» основан на Налоговом Кодексе РФ. В состав налогов входит: НДС, ЕСН, налог на прибыль, НДФЛ, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

					Лист
					20
Изм.	Лист	№ докум.	Подп.	Дата

Принятые в расчетах ставки налогов:

· Налог на прибыль организаций – 24 % гл.25 НК РФ;

· Налог на добавленную стоимость – 18 % гл.21 НК РФ;

· Налог на имущество организаций - 2,2 % гл. 30 НК РФ;

· Единый социальный налог с учетом сборов в Пенсионный фонд – 26 % гл. 24 НК РФ,

· Социальное страхование от несчастных случаев - 0,2 % - ФСС РФ,а так же предприятие является налоговым агентом в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент ст.226 НК РФ:· Налог на доходы физических лиц - 13 % гл. 23 НК РФ.

Консультанты считают, что в сумму налогов не включается налог на доходы физических лиц, поскольку он уплачивается работниками организации, а предприятие только перечисляет платежи.

Несмотря на то, что налоговое планирование достаточно сложно поддается ясному и формализованному описанию из-за того, что финансовая схема каждой сделки по своему уникальна, консультанты считают возможным перечислить основные факторы, оказывающие влияние на размер налоговой нагрузки:

- элементы договорной и учетной политики для целей налогообложения;

- льготы и освобождения;

- основные направления развития бюджетной, налоговой и инвестиционной политики государства, влияющие напрямую на элементы налогов;

- получение бюджетных ссуд, инвестиционного налогового кредита, налогового кредита, рассрочек и отсрочек по налогам и сборам;

					Лист
					22
Изм.	Лист	№ докум.	Подп.	Дата

- размещение бизнеса и органов управления хозяйствующих субъектов в оффшорах, в том числе в свободных экономических зонах, действующих на территории Российской Федерации.

Критическое осмысление имеющихся в экономической литературе подходов к определению содержания и обоснованию методики расчета налоговой нагрузки, а также рассмотрение основных факторов, влияющих на уровень налогового гнета, позволяют консультантам предложить читателям методику определения налоговой нагрузки, разработанную Минфином России.

Совокупная налоговая нагрузка Предприятия – это отношение всех начисленных налоговых платежей к выручке от продажи товаров (работ, услуг) за отчетный период, включая доходы от прочих поступлений.

ННорн = НП / (В + ВД)* 100%, где -

ННорн - налоговая нагрузка на Предприятие при применении общего режима налогообложения;

НП – общая сумма всех начисленных налогов;

В – доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

ВД – внереализационные доходы.

Применяемые методики определения налоговой нагрузки различаются, как правило, только по двум основным направлениям:

- по структуре налогов, включаемых в расчет при определении налогового бремени;

- по показателю, с которым сравнивают уплачиваемые налоги.

					Лист
					23
Изм.	Лист	№ докум.	Подп.	Дата

Методика 1. Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки представляет собой отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации:

НН = (НП / В + ВД) x 100%,

где НН - налоговая нагрузка на организацию; НП - общая сумма всех уплаченных налогов; В - выручка от реализации продукции (работ, услуг); ВД - внереализационные доходы.

Такой расчет не позволяет определить влияние изменения структуры налогов на показатель налогового бремени, поскольку рассчитанная по этой методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость произведенной продукции (работ или услуг) и не дает реальной картины налогового бремени налогоплательщика.

Методика 2. Существует иная методика расчета налоговой нагрузки, согласно которой:

- сумма уплаченных налогов и платежей во внебюджетные фонды увеличивается на сумму недоимки по налоговым платежам. Иными словами, налоговая нагрузка определяется не уплаченными организацией налогами, а суммой налогов, которая должна быть уплачена, то есть суммой начисленных платежей;

- в сумму налогов не включается налог на доходы физических лиц, поскольку он уплачивается работниками организации, а сама организация только перечисляет платежи;

- сумма косвенных налогов, подлежащих перечислению в бюджет, включается в состав налоговых платежей при расчете, поскольку они оказывают существенное влияние на финансовую устойчивость организации;

					Лист
					24
Изм.	Лист	№ докум.	Подп.	Дата

- сумма налогов соотносится с вновь созданной организацией стоимостью продукции, которая определяется как разность добавленной стоимости и амортизации.

В этом случае налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную. Абсолютная налоговая нагрузка представляет собой сумму налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды и может быть исчислена по формуле:

АНН = НП + ВП + НД,

где АНН - абсолютная налоговая нагрузка; НП - налоговые платежи, уплаченные организацией; ВП - уплаченные платежи во внебюджетные фонды; НД - недоимка по платежам.

Поскольку абсолютная налоговая нагрузка отражает сумму налоговых обязательств субъекта хозяйственной деятельности и не учитывает тяжесть налогового бремени, для определения уровня налоговой нагрузки возможно использовать показатель относительной налоговой нагрузки, который рассчитывается как отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости, иными словами, сумма налоговых платежей соотносится с источниками их уплаты.

Вновь созданная стоимость продукции организации может быть определена по формулам:

ВСС = В - МЗ - А + ВД - ВР

или

ВСС = ОТ + НП + ВП + П,

					Лист
					25
Изм.	Лист	№ докум.	Подп.	Дата

где ВСС - вновь созданная стоимость; В - выручка от реализации продукции, работ или услуг (с учетом НДС); МЗ - материальные затраты; А - амортизация; ВД - внереализационные доходы; ВР - внереализационные расходы (без налоговых платежей); ОТ - оплата труда; НП - налоговые платежи; ВП - платежи во внебюджетные фонды; П - прибыль организации.