Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности ООО «Юропеан Трэвел Групп»

 

При анализе дебиторской задолженности рассматриваются показатели величины дебиторской задолженности, ее структуры и динамики, доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, а также коэффициенты оборачиваемости.

В процессе анализа дебиторской задолженности необходимо воспользоваться данными бухгалтерского баланса (форма №1) (Приложение 2).

С целью анализа наличия и изменения суммы дебиторской задолженности, динамику дебиторской задолженности ООО «Юропеан Трэвел Групп» за отчетный период проанализируем в таблице 5.

 

Таблица 5

Динамика дебиторской задолженности в отчетном периоде

Показатель	Значение		Изменение
	на начало периода	на конец периода	тыс. руб.	%
Дебиторская задолженность долгосрочная	9400	9400	0	0
Дебиторская задолженность краткосрочная	501737	541012	39275	7,83

 

Дебиторская задолженность предприятия представлена долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженностью.

В отчетном периоде сумма долгосрочной дебиторской задолженности не меняется и составляет 9400 тыс. руб.

За исследуемый период сумма краткосрочной задолженности увеличивается на 39275 тыс. руб., или на 7,83%. Причиной данных изменений является рост количества клиентов, изменение порядка оплаты, недостаточный контроль за платежами, платежная недисциплинированность клиентов и др.

Как видно из таблицы, дебиторская задолженность занимает значительный удельный вес в оборотных активах в отчетном периоде, положительным моментом является снижение доли долгосрочной задолженности с 1,20% до 1,12% к концу периода. В то же время увеличивается доля краткосрочной задолженности, это негативная тенденция в деятельности предприятия, так как свидетельствует об отдалении структуры активов к оптимальной, снижении их качества, состоянии платежной дисциплины при ведении коммерческой деятельности (табл.6).

 

Таблица 6

Доля дебиторской задолженности в оборотных активах

Показатель	Значение		Изменение абсолютное, %
	на начало периода	на конец периода
Дебиторская задолженность долгосрочная	1,20	1,12	-0,08
Дебиторская задолженность краткосрочная	63,94	64,43	0,48

 

В процессе выявления причин роста дебиторской задолженности важным этапом является анализ структуры краткосрочной дебиторской задолженности (таблица 7). Данный анализ проводится с целью выявления доли задолженности каждой группы дебиторов в общем объеме.

 

 

Таблица 7

Структура краткосрочной дебиторской задолженности ООО «Юропеан Трэвел Групп» в отчетном периоде

Показатель	Значение		Изменение абсолютное, %
	на начало периода	на конец периода
Дебиторская задолженность краткосрочная	100,00	100,00	0,00
покупатели и заказчики	4,53	4,31	-0,23
прочие дебиторы	95,47	95,69	0,23

 

Как видно из таблицы, доля покупателей и заказчиков на начало периода составляла 4,53%. В последующем их доля снизилась и составила на конец периода 4,31%. Общее снижение доли покупателей и заказчиков за отчетный период составляет 0,23%.

Соответственно в отчетном периоде увеличилась доля прочих дебиторов до 95,69%. Причиной данной тенденции является увеличение авансов выданных и другое.

Для выявления средней продолжительности кредита, предоставляемого покупателям, рассмотрим показатели оборачиваемости дебиторской задолженности а также проанализируем соотношение дебиторской задолженности и выручки от реализации (табл. 8).

 

Таблица 8

Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатель	Значение		Изменение
	на начало периода	на конец периода	абсолютное	%
Дебиторская задолженность	511137	550412	39275	7,68
Выручка	850271	950626	100355	11,80
Соотношение (ДЗ / Выручка)	0,60	0,58	-0,02	-3,68
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:
в оборотах	1,66	1,73	0,06	3,82
в днях	216	208	-8	-3,68

 

Выручка в отчетном году увеличивается более быстрыми темпами, чем дебиторская задолженность, в связи с чем соотношение дебиторской задолженности снижается на 0,02.

Соответственно оборачиваемость дебиторской задолженности увеличивается на 0,06 оборотов в год, что снизило период оборачиваемости на 8 дней.

Это положительная тенденция в деятельности предприятия, так как свидетельствует о снижении периода кредитования покупателей, повышении платежной дисциплины.

В процессе анализа дебиторской задолженности важно знать, какая ее часть приходится на различные сроки образования (до 1 мес., 3 мес., 6 мес., 12 мес.). Для этого рассмотрим показатели состояния краткосрочной дебиторской задолженности в динамике и структуре по срокам образования (табл. 9).

 

Таблица 9

Динамика показателей состояния краткосрочной дебиторской задолженности ООО «Юропеан Трэвел Групп» по срокам образования в отчетном периоде

Показатель	Средняя величина	В том числе по срокам образования
		До 1 мес.	3 мес.	6 мес.	12 мес.
на начало периода
Покупатели и заказчики	22745	7 865	4 467	5 855	4 558
Прочие дебиторы	478992	188914	102840	88326	98 912
Всего дебиторской задолженности	501737	196 780	107 307	94 181	103 470
Всего, % от общей суммы	100	39,22	21,39	18,77	20,62
конец периода
Покупатели и заказчики	23302	8717	5008	4504	5073
Прочие дебиторы	517710	157694	113275	90392	156348

 

Продолжение табл. 9

 

Показатель	Средняя величина	В том числе по срокам образования
		До 1 мес.	3 мес.	6 мес.	12 мес.
Всего дебиторской задолженности	541012	166412	118283	94896	161421
Всего, % от общей суммы	100	30,76	21,86	17,54	29,84

 

Как видно из таблицы, наибольшую долю занимает дебиторская задолженность со сроком образования до 1 месяца.

На начало исследуемого периода на долю дебиторской задолженности со сроком образования до 1 месяца приходится 39,22% от общей суммы задолженности, к концу периода удельный вес снижается до 30,76%.

Также необходимо отметить значительный рост величины самой длительной дебиторской задолженности, так, на начало периода на долю дебиторской задолженности со сроком образования 12 мес. приходится 20,62% от общей суммы задолженности, к концу периода доля увеличивается на 9,21%, и составляет 29,84%.

Данная тенденция приводит к замедлению оборачиваемости дебиторской задолженности и, безусловно, является негативным моментом в управлении активами предприятия.