Значение и задачи ревизии расчетов с подотчетными лицами

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Ревизия и аудит

на тему: Ревизия расчетов с подотчетными лицами

 

Студентка

УЭФ, 5-й курс, ДЭП-3                                              О.Н. Шевчик

 

 

Руководитель                                                            Т.В. Ларионова

 

 

МИНСК 2010

РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 44с., 6 табл., 36 источников, 15 прил.

 

РЕВИЗИЯ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ, СЛУЖЕБНАЯ КОМАНДИРОВКА, АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ, ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ.

 

Объект исследования – расчеты с подотчетными лицами в концерне “Белгоспищепром”.

Предмет исследования – порядок проведения и организации ревизии расчетов с подотчетными лицами.

Цель работы: изучение действующего порядка проведения ревизии расчетов с подотчетными лицами.

Методы исследования: формальная проверка, арифметическая проверка, логическая проверка, нормативно правовая проверка, экономическая проверка, проверка документов по данным корреспондирующих счетов.

Элементы научной новизны: разработаны мероприятия по совершенствованию методик проверки расчетов с подотчетными лицами.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические концепции и положения сопровождаются ссылками на их авторов.

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение………………………………………………………………..…………….4

1 Значение и задачи ревизии расчетов с подотчетными лицами……………….7

2 Нормативно-правовое регулирование и информационное обеспечение проверки операций с подотчетными лицами…………………………...………...10

3 Методика проведения ревизии расчетов с подотчетными лицами……..…….16

3.1 Планирование и организация проведения ревизии расчетов с подотчетными лицами………………………………………………………………………………16

3.2Проверка соблюдения порядка и правильности документального оформления выдачи наличных денежных средств подотчетным лицам…...…..19

3.3Проверка правильности возмещения расходов подотчетным лицам по служебным командировкам……………………………..…………………………25

3.4 Проверка правильности расчетов с подотчетными лицами по хозяйственно-операционным расходам……………………………………………...……………33

3.5 Обобщение результатов ревизии расчетов с подотчетными лицами…….....35

4 Совершенствование методик ревизии расчетов с подотчетными лицами…...37

Заключение………………...………………………………………………………..40

Список использованных источников……………………………...………………42

Приложение А Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71«Расчеты с подотчетными лицами»…………………………………………………………….45

Приложение Б Главная книга по счету 71«Расчеты с подотчетными лицами»..47

Приложение В Приказ о командировании………………………………………..49

Приложение Г Командировочное удостоверение…………….……….…………50

Приложение Д Приказ об организации выставки……………………..…………51

Приложение Е Авансовый отчет по командировке……………………………...52

Приложение Ж Приказ о командировании………………………...……….…….53

Приложение З Командировочное удостоверение………………………………..54

Приложение И Авансовый отчет по командировке…………………..….………55

Приложение К Билет “Минск - Москва”

                     Билет “Москва - Минск”……………………………...…………..56

Приложение Л Расчет аванса по командировке………………………….………57

Приложение М Отражение на счетах бухгалтерского учета командировочных расходов……………………………………………………………………………..58

Приложение Н Авансовый отчет по хозяйственным расходам……...………….59

Приложение О Товарный чек……………………………………………………..60

Приложение П Журнал-ордер №7 и ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»………………………...…………………………………..61

 

ВВЕДЕНИЕ

Расчеты наличными денежными средствами периодически осуществляются практически всеми субъектами хозяйствования независимо от их организационно-правовой формы, объемов реализации и прочих финансово-экономических показателей с целью ускорения расчетов и снижения издержек, связанных с оформлением безналичных операций.

Весьма часто расчеты наличными денежными средствами практикуются при приобретении материально-производственных запасов в небольших количествах, при оплате командировочных расходов.

Во всех случаях расчеты наличными денежными средствами должны производиться через подотчетных (материально ответственных) лиц. Данный вид расчетных операций остается весьма актуальным как для работников бухгалтерии, так и для самих подотчетных лиц. Особенности этой группы расчетов обусловлены необходимостью соблюдения довольно жестких правил наличного денежного обращения, а также своевременного и правильного документального оформления выдачи денежных средств под отчет и их последующего списания.

Возможность применения санкций со стороны контролирующих органов за нарушение принятых правил проведения расчетов наличными денежными средствами предусматривает повышенные требования к осуществлению расчетов с подотчетными лицами.

С этих позиций выбранная тема курсовой работы актуальна.

Цель данной работы – изучение действующего порядка проведения ревизии расчетов с подотчетными лицами. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: изучить порядок ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами как в национальной, так и в иностранной валюте на территории Республики Беларусь; изучить порядок приема и выдачи наличных денежных средств из кассы; изучить особенности документального оформления при направлении работников в служебную командировку; изучить особенности возмещения командировочных расходов и некоторые другие.

Методологической основой написания курсовой работы являются нормативные документы по ведению бухгалтерского учета и отчетности, учебная литература, периодические издания и данные действующего предприятия.

Задачи работы:

-  рассмотреть порядок учета, состав первичных и учетных регистров расчетов с подотчетными лицами в соответствие с действующими правилами бухгалтерского учета и нормативными документами;

-  определить задачи и источники информации для ревизии расчетов с подотчетными лицами;

-  рассмотреть порядок проведения ревизии расчетов с подотчетными лицами;

-  выдвинуть предложения по совершенствованию методик проведения проверок расчетов с подотчетными лицами.

Объектом исследования является состояние учета расчетов с подотчетными лицами в концерне “Белгоспищепром”.

Белорусский государственный концерн пищевой промышленности "Белгоспищепром" является основным производителем пищевой продукции в стране и проводит единую экономическую, техническую и технологическую политику в пищевой промышленности республики, которая включает более 20 подотраслей, производящих сотни наименований продовольственных товаров.

В состав концерна входит 48 организаций. В том числе 11 республиканских унитарных предприятий, 36 акционерных обществ, а также одно учреждение образования «Минский государственный колледж пищевой промышленности».

Основные задачи концерна:

-  проведение единой экономической, технической и технологической политики в организациях пищевой промышленности Республики Беларусь, независимо от форм собственности;

-  создание условий для увеличения ресурсов продовольствия и сельскохозяйственного сырья, улучшение снабжения населения страны продуктами питания;

-  обеспечение в организациях пищевой промышленности роста производства продукции для удовлетворения потребностей внутреннего рынка и увеличения поставок на экспорт;

-  повышение эффективности и конкурентоспособности экспорта продукции, выпускаемой организациями, входящими в его состав, развитие товаропроводящей сети за рубежом, способствующей реализации продукции, выпускаемой организациями, входящими в его состав;

-  организация привлечения внешнего финансирования для проведения технического перевооружения и модернизации производств и др.

Концерн "Белгоспищепром" представляет основные отрасли пищевой и перерабатывающей промышленности Республики Беларусь:

-  сахарная;

-  кондитерская;

-  масложировая:

-  ликероводочная;

-  спиртовая;

-  винодельческая;

-  пиво-безалкогольная:

-  консервно-овощесушильная;

-  табачная.

В состав концерна "Белгоспищепром" входят также отдельные предприятия, представляющие иные отрасли пищевой промышленности, это:

 

-  ОАО "Беллакт" – сухие молочные смеси, детское питание на молочно-злаковой основе, цельномолочная продукция;

-  ОАО "Мозырьсоль" - крупнейший в Республике Беларусь производитель соли выварочной;

-  ОАО "Лидские пищевые концентраты" - супы, каши быстрого приготовления, кисели, специи;

-  ОАО "Дрожжевой комбинат – прессованные и сухие пекарные дрожжи;

-  ОАО "Белкофе" – фасовка кофе, кофейных напитков, чая и пр.;

-  ОАО "Полимер" – производство тароупаковочных товаров.

Развитие данных отраслей в настоящее время происходит весьма динамично и позволяет обеспечить не только потребности внутреннего рынка Республики Беларусь в основных продуктах питания, но и наращивать объемы поставок на экспорт.

Предприятия концерна расположены по всей территории страны. Выгодное географическое положение республики, развитые транспортные и коммуникационные сети, благоприятный инвестиционный климат создают хорошие возможности для активного и взаимного международного сотрудничества и торговли.

Структура управления концерна “Белгоспищепром” является сложной и включает в себя много отделов, которые в свою очередь содержат несколько подразделений. Организационная структура объединяет человеческие и материальные ресурсы в единое целое, упорядочивает связи между ними, что придаёт организации устойчивость и стабильность.

 

 

Значение и задачи ревизии расчетов с подотчетными лицами

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость командировки сотрудника в другую местность или приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы или непосредственно из банка на мелкие административно-хозяйственные расходы, а также средства для предстоящих командировочных расходов.

Практика проведения проверок показывает, что наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета, а также недостаточного контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают руководители организаций. Это связано с некоторыми особенностями учета данных операций, в частности с многообразием первичных документов, которые работник представляет в бухгалтерию для оправдания произведенных расходов, и сложностью и изменчивостью законодательства, особенно по  учету зарубежных командировок.

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически в  каждой организации. Денежные средства выдаются в подотчет работкам организации на административно-хозяйственные и операционные расходы и служебные командировки. Существуют различные виды расчетов с подотчетными лицами:

-  приобретение запасных частей, материалов, топлива за  наличный расчет, канцелярских товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;

-  оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

-  возмещение командировочных расходов в пределах Республики Беларусь, а также при служебных командировках за границу;

-  представительских расходов.

Целью проверки расчетов с подотчетными лицами является установление правильного и целевого использования подотчетных сумм, выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов, соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц организации или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основе расходных кассовых ордеров, по кредиту – суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам.

В зависимости от количества подотчетных лиц и от величины оборотов  по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» необходимо определить метод проведения проверки – сплошной или выборочный.

При ревизии расчетов с подотчетными лицами необходимо проверить:

-  соблюдение действующего порядка выдачи в подотчет наличных денежных средств;

-  наличие случаев выдачи в подотчет сумм лицам, не состоящим в списочном составе организации, и выдачи авансов без представления отчета по ранее выданным суммам;

-  соблюдение установленных норм возмещения командировочных расходов;

-  своевременность представления авансовых отчетов и возврата неиспользованных сумм:

-  наличие случаев возврата подотчетных сумм без их использования и возможного скрытого авансирования подотчетных лиц, наличие случаев передачи подотчетных сумм от одного лица другому;

-  порядок погашения оправдательных документов, приложенных к авансовым отчетам, с целью предотвращения их повторного использования;

-  полноту оприходования товарно-материальных ценностей, приобретенных за счет подотчетных сумм;

-  правильность отражения расчетов с подотчетными суммами в аналитическом и синтетическом учете.

При проведении проверки ревизор во всех случаях должен обращать внимание на наличие в организации первичных оправдательных документов, относящихся к данному виду расчетов, а также на правильность и законность их оформления.

Таким образом, операции по отражению в учете расчетов с подотчетными лицами - привычные, можно сказать повседневные для бухгалтеров предприятий всех форм собственности и видов деятельности. В то же время расчеты с подотчетными лицами затрагивают достаточно широкий круг операций – это операции, связанные с наличными денежными средствами в национальной и иностранной валюте; оплатой услуг; формированием затрат и себестоимости продукции; удержаниями из заработной платы работников, а также операции с использованием как типовых форм первичных документов, так и нестандартных документов, разработанных на предприятии и т.д. В результате, как показывает практика, ошибки и погрешности, возникающие при проведении расчетов с участием подотчетных лиц, не редкость.

Возможность применения санкций со стороны контролирующих органов за нарушение принятых правил проведения расчетов наличными денежными средствами предусматривает повышенные требования к осуществлению расчетов с подотчетными лицами.

Следует отметить, что соблюдение определенных правил осуществления таких расчетов, предполагающих последовательность и точность заполнения первичных документов, получение и выдачу наличных денег подотчетным лицом, заполнение учетных регистров, контроль за проведением расчетов, отражение операций на счетах бухгалтерского учета позволяет в значительной мере повысить надежность проведения операций на данном участке учета и снизить потери.

Таким образом, отметим, что большая роль при этом отводится бухгалтерскому учету, с помощью которого сплошным образом, непрерывно и взаимосвязано отражаются все документально подтвержденные хозяйственные операции, чем обеспечивается достоверность, своевременность и точность информации. Правильная организация учета расчетов с подотчетными лицами обеспечивает действенный контроль за использованием на предприятии денежных средств, а также позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с проверяющими органами