Если организация получает наличную выручку

Тема: Учет денежных средств организации. Учет расчетных операций.

Обучающийся должен знать: назначение кассы, законодательное регулирование кассовых операций, их документальное оформление, понятие лимита, требования к помещению кассы, отчет кассира; порядок расчета с подотчетными лицами.

Наличные денежные средства и денежные документы организации хранятся и учитываются в кассе организации.

Касса (итал. cassa от лат. сарса - вместилище, ящик) - подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и другими денежными ценностями.

Требования к помещению кассы: ЗАПИСАТЬ САМОСТОЯТЕЛЬНО

Согласно п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (с изм и доп.) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций ИП и субъектами малого предпринимательства» юридическое лицо обязано хранить свободные денежные средства, сверх установленного лимита остатка наличных денег, на банковских счетах в банках.

За сохранность денежных средств и документов (билеты, проездные, ЦБ, путевки, марки и т.п.) несет ответственность кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

В соответствии с Указаниями Банка «О порядке ведения кассовых операций» для отражения кассовых операций должны применяться унифицированные формы, утвержденные Постановлениями Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 (с изм. и доп.)

- кассовая книга (форма 0310004);

- приходный кассовый ордер (форма 0310001);

- расходный кассовый ордер (форма 0310002);

- объявление на взнос наличными;

- препроводительная ведомость;

- расчетно-платежная ведомость (форма 0301009);

- платежная ведомость (форма 0301011);

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма 0310005).

Поступающие в кассу наличные деньги, и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге, записи в которой осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель) ( п.4.6 Указаний Банка «О порядке ведения кассовых операций»).

Что касается индивидуальных предпринимателей, то они могут не оформлять кассовые документы, в том числе, кассовую книгу (п 4.1, 4.6 Указаниями Банка «О порядке ведения кассовых операций»). Предпринимателям необходимо только формировать документы подтверждающие выплату заработной платы (расчетно-платежные и платежные ведомости).

Лимит остатка наличных денег в кассе

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена лимитом остатка наличных денег в кассе. Лимит организация устанавливает самостоятельно - на основании специального расчета, в зависимости от оборотов за предшествующие периоды. Лимит можно устанавливать в целых рублях, округляя копейки по правилам математики. При необходимости лимит может быть пересмотрен.

Сверх лимита разрешается хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты и социальных пособий. Но даже в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты). Кроме того, допускается превышение лимита в выходные, нерабочие праздничные дни, если для организации эти дни являются рабочими (например, магазины).

ОЗНАКОМИТЕЛЬНОЛЬНО Если лимит остатка наличных денег не утвержден организацией, он считается равным нулю. В этом случае организация обязана сдавать в банк всю денежную наличность.

Лимит необходимо определять по одной из двух формул.

Если организация получает наличную выручку

где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег;

Р - расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней);

Nc - период времени между днями сдачи в банк (не более 7 рабочих дней).

Пример ООО «Альфа» (розничная торговля, режим работы с 9-00 до 21-00, выходной - воскресенье). Денежная выручка за октябрь 1 200 000 рублей, за ноябрь 1 250 000 рублей, за декабрь 1 350 000 рублей. Итого за 3 месяца (92 дня) - 3 800 000 рублей. Выручка сдается в банк на следующий день в 12 часов. Лимит кассы будет равен 82 000 руб. (3 800 000: 92 дн. х 2 дн.)