Отчет о движении денежных средств

Тема: Бухгалтерская отчетность

Основные требование, предъявляемые к бухгалтерской отчетности

Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности

Состав бухгалтерской отчетности

 

Завершающий этап бухгалтерского учета – это составление бухгалтерской отчетности, которая формируется по итогом отчетного периода (прошедшего календарного года) и подается в Налоговый орган не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного периода (то есть до конца марта года, следующего за отчетным).

Бухгалтерская отчетность дает общее представление о финансовом состоянии предприятия и позволяет увидеть изменения, происходящие в его деятельности.

Раньше была квартальная и годовая отчетность. Теперь осталась только годовая бухгалтерская отчетность. По итогам прошедшего года (с 1 января по 31 декабря) заполняются необходимые отчеты и до конца марта сдаются в ФНС.

При заполнении отчетов нужно руководствоваться нормами, изложенными в Положении по бухгалтерскому учету (ПБУ) – это важный документ, который регулирует учет всех операций. ПБУ должен прочитать каждый уважающий себя бухгалтер или желающий им стать.

Что включает в себя бухгалтерская отчетность?

1. Бухгалтерский баланс. 2. Отчет о финансовых результатах.

3. Отчет об изменениях капитала. 4. Отчет о движении денежных средств.

Все эти отчеты имеют утвержденные формы, которые можно использовать для заполнения.

Для малых предприятий имеются некоторые послабления, для них разработаны упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Эти отчеты более просты в заполнении и не имеют той детализации, которая присутствует в стандартных формах. Упрощенные формы отчетности для субъектов малого предпринимательства связаны с возможностью ведения бухгалтерского учета в упрощенной форме.

Бухгалтерский баланс

Это основной отчет бухгалтерской отчетности, характеризует финансовое состояние организации на отчетную дату. 

Отчет состоит из двух разделов: Активы и Пассивы. Используя данные бухгалтерских счетов, в эти два раздела вносятся данные об активах и пассивах организации в денежном выражении. Итоговая сумма активов должна быть равна итоговой сумме пассивов. Именно наличие этого равенства означает, что бухгалтерский учет на предприятии ведется правильно, и баланс составлен верно (сошелся).

Если равенства нет, то в учете имеются ошибки, неправильно отраженные операции, не верно выполненные проводки. Ошибки придется долго и упорно искать. 

Данные в баланс вносятся на 31 декабря отчетного года, а также на 31 декабря двух предыдущих годов. Таким образом, баланс позволяет оценить изменения, которые произошли на предприятии за последние три года.

Отчет о финансовых результатах

Данный отчет ранее назывался отчет о прибылях и убытках. Это также очень важный отчет, который характеризует финансовые результаты организации за отчетный период. Сдается он вместе с бухгалтерским балансом и дает более детальное представление о финансовых результатах организации по различным видам деятельности, а также прочих доходах и расходах организации.

Данные в отчет о финансовых результатах вносятся на 31 декабря отчетного года, а также 31 декабря предыдущего года, то есть появляется возможность оценить доходы и расходы организации за два последних года.

Отчет об изменениях капитала

Данный отчет раскрывает информацию о движении уставного, резервного и добавочного капитала, а также отражает информацию об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), доле собственных акций.

Данный отчет сдают все организации за исключением страховых бюджетных, кредитных и малых предприятий.

Данные в отчет вносятся на 31 декабря отчетного года, подается вместе с бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах.

Отчет о движении денежных средств

Отчет заполняют также все коммерческие организации, кроме страховых, бюджетных, кредитных и малых. Подается вместе с другими отчетами бухгалтерской отчетности.

Отчет содержит данные об изменении денежных потоков организации по текущим, инвестиционным, финансовым операциям.

 

Порядок составления бухгалтерской отчетности в РФ регламентируется следующими документами:

- ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;

- Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (приказ Минфина России от 20.05.2003 N 44н);

- Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

- Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»;

- Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS);

- Международные стандарты финансовой отчетности (IAS);

- Разъяснения, подготовленные Комитетом по разъяснениям международной финансовой отчетности (КРМФО) или ранее действовавшим Постоянным комитетом по разъяснениям (ПКР).

Бухгалтерская отчетность - это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. 

Классификация отчетности.

1. По периодичности составления:

- промежуточная - составляется за более короткие отчетные периоды: месяц, квартал, нарастающим итогом с начала отчетного года;

- годовая - составляется за отчетный год. В отличие от промежуточной, годовая содержит больше отчетных форм, дает более полную информацию об имущественном и финансовом положении предприятия и позволяет оценить эффективность финансово – хозяйственной деятельности.

2. По объему сведений (степени обобщения отчетных данных):

- первичная - составляется на основе данных текущего бухгалтерского учета. Она включает информацию об имущественном и финансовом положении, а также результатах деятельности предприятия;

- сводная - составляется предприятиями, имеющими дочерние и зависимые общества, на основании отчетов таких обществ.

3. По назначению:

- внешняя – является открытой для заинтересованных пользователей. ОАО, банки и другие кредитные организации, биржи, инвестиционные фонды обязаны публиковать годовую отчетность не позднее 1 июня следующего за отчетным годом;

- внутренняя – разрабатывается соответствующими министерствами и ведомствами для собственных целей и утверждается по согласованию с МФ РФ. Она не подлежит опубликованию и не представляется внешним пользователям. Бухгалтерская отчетность составляется и представляется по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н.

В общем случае годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций (кроме страховых и кредитных) включает: - Бухгалтерский баланс; - Отчет о финансовых результатах; - Отчет об изменениях капитала; - Отчет о движении денежных средств; - иные приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, иные приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах являются Пояснениями к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах и представляются в составе годовой бухгалтерской отчетности. К бухгалтерской отчетности не относятся расчеты по отдельным видам налогов и платежей в бюджет, по отчислениям в государственные социальные фонды и другие формы отчетности, которые организации должны представлять в соответствующие инстанции согласно

действующему законодательству. В общем случае бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. Организация составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в случаях, когда законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года. Организации представляют по одному обязательному экземпляру годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики по месту государственной регистрации. Обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. 

 Основные требования, предъявляемые к отчетности

 Основными требованиями, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность, являются:

1) Достоверность. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Информация о финансовом положении формируется главным образом в виде Бухгалтерского баланса, информация о финансовых результатах деятельности организации - в виде Отчета о финансовых результатах, информация о движении денежных средств за отчетный период - в виде Отчета о движении денежных средств. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. 

2) Полезность. Информация, представляемая в бухгалтерской отчетности, должна быть полезна. Информация считается полезной, если она уместна, надежна, сравнима и своевременна. Информация уместна, если наличие или отсутствие ее оказывает или способно оказать влияние на решения (включая управленческие) пользователей отчетности, помогая им оценить прошлые, настоящие или будущие события, подтверждая или изменяя ранее сделанные оценки. Информация надежна, если она не содержит существенных ошибок. Чтобы быть надежной, информация должна объективно отражать факты хозяйственной деятельности, к которым она фактически или предположительно относится Сравнимость информации означает возможность для пользователей отчетности сравнивать показатели деятельности за разные периоды времени, чтобы определить тенденции в финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности. Пользователи должны также иметь возможность сопоставлять информацию о разных организациях, чтобы сравнить их финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения в финансовом положении. Информация своевременна, если она способна наилучшим образом удовлетворить потребности пользователей, связанные с принятием решений, т.е. если достигнут баланс между ее уместностью и надежностью.

3) Полнота. Бухгалтерская отчетность должна давать полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Полнота обеспечивается единством указанных выше отчетов, а также соответствующими дополнительными данными.

4) Существенность. В бухгалтерскую отчетность должны включаться существенные показатели. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. То есть существенность показателя при формировании бухгалтерской отчетности определяется совокупностью качественных и количественных факторов.

5) Нейтральность. При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.

6) Последовательность. Организация должна при составлении отчетности придерживаться принятых ею содержания и форм отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение принятых содержания и формы Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и Пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например при изменении вида деятельности. Отчетной датой для составления бухгалтерской отчетности считается последний календарный день отчетного периода. Отчетным периодом признается период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица. Все организации представляют годовую отчетность в течение 3 месяцев по окончании года. День представление отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности. Годовую отчетность до представления внешним пользователям рассматривают и утверждают в порядке, установленном учредительными документами.