2020-06-08
161
Взаимосвязь, возникающая между счетами при отражении хозяйственной операции, называется корреспонденцией счетов, а сами счета – корреспондирующими.
ПРИМЕР:
В кассу организации возвращена подотчетным лицом неиспользованная сумма 1000 руб.
ДТ «Касса» —1000 руб.
КТ «Расчеты с подотчетными лицами» — 1000 руб.
В этой операции счета «Касса» и «Расчеты с подотчетными лицами» являются корреспондирующими. Указание дебетуемого и кредитуемого счетов по определенной хозяйственной операции в одинаковой сумме называется бухгалтерской проводкой.
Учет хозяйственных операций осуществляется в порядке их систематической и хронологической регистрации (записи).
Хронологическая запись – это запись хозяйственной операции в порядке календарной последовательности их совершения.
Систематическая запись – это запись на бухгалтерских счетах хозяйственных операций на основании бухгалтерских проводок. При этом составляется «Журнал регистрации хозяйственных операций» за месяц.
Задача.
Бухгалтерский баланс организации на 01.10.2011
| Хозяйственные средства | Сумма | Источники хоз. средств | Сумма |
| Основные средства Расчетный счет Материалы Касса | 500 000= 120 000= 60 000= 1 000= | Уставный капитал Кредиты банка Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты по оплате труда | 466 000= 170 000= 15 000= 30 000= |
| Баланс | 681 000= | Баланс | 681 000= |
ЗАДАНИЕ
1. На основании бухгалтерского баланса открыть бухгалтерские счета и
записать наименование счета и начальное сальдо.
ДТ Сч. «Основные средства» КТ
| Нач. с-до 500000= |
К.О. — |
| Д.О. — К. с-до 500000= |
ДТ Сч. «Материалы» КТ
| Нач. с-до 60000= |
К.О. —
|
| 3) 5000= Д.О. 5000= К. с-до 65000= |
ДТ Сч. «Уставный капитал» КТ
|
Д.О. — | Нач. с-до 466000= |
| К.О. — К. с-до 466000= |
Сч. «Расчеты с поставщиками и
ДТ подрядчиками» КТ
| 2) 5000= Д.О. 5000= | Нач. с-до 15000= |
| 3) 5000= К.О. 5000= К. с-до 15000= |
ДТ Сч. «Расчетные счета» КТ
| Нач. с-до 120000= | 1) 10000= 4) 20000= К.О. 30000= |
| Д.О. — К. с-до 90000= |
ДТ Сч. «Касса» КТ
| Нач. с-до 1000= |
К.О. —
|
| 1) 10000= Д.О. 10000= К. с-до 11000= |
ДТ Сч. «Кредиты банка» КТ
| 4) 20000=
Д.О. 20000= | Нач. с-до 170000= |
| 2) 5000= К.О. 5000= К. с-до 155000= |
ДТ Сч. «Расчеты по оплате труда» КТ
|
Д.О. — | Нач. с-до 30000= |
| К.О. — К. с-до 30000= |
2. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям за октябрь 2014 года в журнале регистрации хозяйственных операций.
Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 2014 года
| № п/п | Дата | Содержание хозяйственных операций | Сумма | Бух. проводки | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 1 | 11.10 | Получено в кассу организации с расчетного счета для выдачи заработной платы | 10 000= | «Касса» | |
| 2 | 12.10 | За счет кредита банка оплачена задолженность поставщику | 5 000= | «Расчеты с поставщиками» | «Кредиты банка» |
| 3 | 13.10 | Поступили материалы от поставщика и оприходованы на складе организации | 5 000= | «Материалы» | «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| 4 | 14.10 | С расчетного счета перечислена сумма в погашение кредита банка | 20 000= | «Кредиты банка» | «Расчетный счет» |
3. Сделать разноску бухгалтерских проводок на бухгалтерские счета, открытые ранее на основании бухгалтерского баланса.
4. Подсчитать на бухгалтерских счетах обороты за октябрь и конечное сальдо на 01 ноября.
Оборотные ведомости и их назначение
Для контроля за счетами и составления баланса и отчетности в бухгалтерском учете применяются оборотные ведомости.
Оборотная ведомость является способом обобщения показателей счетов – она регистрирует обороты и остатки по каждому бухгалтерскому счету.
Существует два вида оборотных ведомостей: по синтетическим и аналитическим счетам.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется на основании синтетических счетов за месяц. В нее записывают наименование счета, начальное сальдо, обороты за месяц, конечное сальдо.
По окончании записи в ней подсчитывают итоги по каждой колонке. При этом получают три пары равных итогов:
1) Итог начальных остатков по дебету = итогу начальных остатков по кредиту;
2) Итог оборотов по дебету = итогу оборотов по кредиту;
3) Итог конечных остатков по дебету = итогу конечных остатков по кредиту.
5. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за октябрь 2014года
| № счета | Наименование счета | Начальное с-до | Обороты за месяц | Конечное с-до | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 01 | Основные средства | 500 000= | — | — | — | 500000= | — |
| 51 | Расчетный счет | 120000= | — | — | 30000= | 90000= | — |
| 10 | Материалы | 60000= | — | 5000= | — | 65000= | — |
| 50 | Касса | 1000= | — | 10000= | — | 11000= | — |
| 80 | Уставный капитал | — | 466000= | — | — | — | 466000= |
| 66, 67 | Кредиты банка | — | 170000= | 20000= | 5000= | — | 155000= |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | — | 15000= | 5000= | 5000= | — | 15000= |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | — | 30000= | — | — | — | 30000= |
| Итого | 681000= | 681000= | 40000= | 40000= | 666000= | 666000= | |
6. Составить бухгалтерский баланс организации на 1 ноября 2008 года на основании оборотной ведомости по синтетическим счетам.
Бухгалтерский баланс организации на 1 ноября 2014 года
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| Основные средства Расчетный счет Материалы Касса | 500000= 90000= 65000= 11000= | Уставный капитал Кредиты банков Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с персоналом по оплате труда | 466000= 155000= 15000= 30000= |
| Баланс | 666000= | Баланс | 666000= |
При выполнении контрольной работы нужно иметь ввиду:
1. Работа должна выполняться в строгой последовательности.
2. При составлении баланса следует учесть, что не все остатки по счетам включаются в баланс.
Например:
Основные средства показываются в балансе по остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус амортизация).
Остатки по счетам № 71 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и № 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» показываются по статье «расчеты с прочими операциями».
3. Баланс составляется по форме № 1 «Бухгалтерский баланс», в которой по каждому разделу подсчитывается итог.
Требования к оформлению и выполнению
Контрольной работы
Задание к контрольной работе содержит один теоретический вопрос и один практический вопрос по вариантам.
Вариант контрольной работы определяется по номеру зачетной книжки и соответствует последней цифре. Если последней цифрой является ноль, то это соответствует десятому варианту.
Контрольная работа выполняется в тетради с полями или на листах бумаги формата А4, пишется от руки или набирается на ПК в текстовом редакторе Word.
Ответ на практическое задание должен содержать условие задачи,
пошаговое решение задачи, ответ со всеми необходимыми пояснениями.
При выполнении работы необходимо следовать списку рекомендуемой литературы. Кроме того, нужно использовать материалы лекций, а также словари и справочные пособия.
Контрольная работа должна быть сдана за две недели до начала сессии .
