ЛЕКЦИОННОЕ ЗАНЯТИЕ
Налоги и налогообложение
Тема 4.2. Упрощенная система налогообложения. Патентная система налогообложения Налог на профессиональный доход (само занятые)
Наименование работы: изучить налогообложение УСН, ПСН и НПД
Норма времени: 2 часа
Литература:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 03.07.2013 г. №146-ФЗ, часть вторая от 05.08. 2014 № 117-ФЗ (в ред. от 04.10.2014, с изменениями и дополнениями). – Режим доступа: http//base.garant.ru
2. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для начального профессионального образования – 2-е изд., перераб.и доп. М.: Издательский центр «Академия», 2013. – 192 с.
3. Нешитовой А.С. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для бакалавров / А.С. Нешитовой. – 11-е изд, перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2015. – 312с.
4. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учеб. для сред. проф. образования / О.В. Скворцова. – 12-е изд., испр.и доп. – М.: Академия, 2015. – 272 с. – (Профессиональное образование).
Методические указания по выполнению
1. Изучить и законспектировать темы УСН, ПСН и НПД
2. Заполнить таблицу по специальному налоговому режиму (УСН, ПСН, НПД) и отправить скриншот преподавателю
Краткие теоретические сведения
1. Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим в России, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.номер 43
Порядок исчисления налоговой базы
Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):
· 6 %, если объектом налогообложения является доход организации,
· от 5 до 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоги, сборы и взносы
Индивидуальные предприниматели уплачивают взносы по системе обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования в федеральный и территориальный фонды, рассчитываемые от минимального размера оплаты труда, вне зависимости от дохода. С 2014 года, при превышении размера дохода в 300 тысяч рублей в год, уплачиваются взносы в пенсионный фонд России в размере 1 % от дохода за минусом 300 тысяч рублей. С 2012 года взносы в территориальный фонд ОМС отменены.
· Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
· Страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
· Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
· Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (ИП не уплачивают) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 284 п. 3 и п. 4 Налогового кодекса РФ.
· Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (уплачивают только ИП) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 п. 2, п. 4 и п. Налогового кодекса РФ. На упрощённой системе налогообложения НДФЛ уплачивается предпринимателями только в качестве налоговых агентов за работников.
· Акцизы:
· ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
· приобретение в собственность нефтепродуктов;
· реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретённой у налогоплательщиков — производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;
· продажа конфискованных или бесхозяйственных подакцизных товаров;
· реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Белоруссии и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Белоруссии.
· Государственная пошлина.
· Таможенная пошлина.
· Транспортный налог.
· Земельный налог.
· Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
· Водный налог.
Налоги, уплачиваемые в качестве налогового агента:
· НДФЛ;
· налог на прибыль организаций — выплата дивидендов юридическим лицам;
Расчёт единого налога по типам объекта налогообложения
Доходы
Налог рассчитывается в два этапа:
· Берётся % от общей величины доходов организации.
· Если компания по итогам периода не оказалась в убытке, полученная прибыль уменьшается на страховые взносы и больничные (выданные за счёт организации). Причём уменьшение не должно превысить 50 % от суммы подлежащего уплате налога, если есть наёмные работники, если наёмных работников нет, то 100 % от суммы подлежащего уплате налога.[1]
С 1 января 2013 года предельный размер доходов не должен превышать 60 млн рублей за отчётный (налоговый) период.
С 1 января 2017 года предельный размер доходов не должен превышать 150 млн рублей за отчетный (налоговый) период.
Доходы минус расходы за отчётный период
· Определяемая налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за отчётный период.
· Если налоговая база > 0, первоначальная сумма налога = налоговая база × 15 % (или льготная ставка).
· Если налоговая база <= 0, налог не уплачивается.
· Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды.
· Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 1.1) — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды
· Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0, налог уплачивается.
· Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0, налог не уплачивается.
Доходы минус расходы за налоговый период
· Определяется налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за налоговый период.
· Определяется сумма минимального налога = доходы × 1 %.
· Если налоговая база < 0, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога.
· Если налоговая база > 0, тогда:
· Определяется первоначальная сумма налога = налоговая база × 15 %.
· Если сумма минимального налога > первоначальной суммы налога, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчётные периоды, подлежит зачёту в счёт уплаты минимального налога по заявлению плательщика).
· Если сумма минимального налога < первоначальной суммы налога, тогда сумма налога = первоначальная сумма налога (п. 3).
· Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды.
· Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды.
· Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0, налог уплачивается.
· Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0, налог не уплачивается.
Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков. Например, для Санкт-Петербурга установлена ставка в размере 7 % для организаций и ИП.
Отчетность индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения[править | править код]
Индивидуальные предприниматели без работников предоставляют следующую отчетность:
· Декларацию по УСН (сдается ежегодно в налоговую инспекцию);
· Отчет в Госкомстат (форма 1-ИП предоставляется ежегодно по выборке, за 2015 год все предоставляют форму «1-Предприниматель»);
· Декларацию по НДС (если ИП выступал в качестве агента, сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);
· Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (при выставлении и (или) получения счетов-фактур в интересах другого лица, сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);
· При осуществлении торговой деятельности на объектах торговли ИП предоставляет уведомление в качестве плательщика сборов (вводится региональным законом).
Индивидуальные предприниматели с работниками предоставляют следующую отчетность:
· Форму СЗВ-М (ежемесячно, начиная со 2 квартала 2016 года);
· Форму 4-ФСС (сдается ежеквартально в Фонд социального страхования);
· Форму РСВ-1 (сдается ежеквартально в Пенсионный фонд РФ);
· 6-НДФЛ (сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);
· Среднесписочную численность (сдается ежегодно в налоговую инспекцию);
· Декларацию по УСН (сдается ежегодно в налоговую инспекцию);
· Отчетность по 2-НДФЛ (сдается ежегодно в налоговую инспекцию);
· Отчет в Госкомстат (форма 1-ИП предоставляется ежегодно по выборке, за 2015 год все предоставляют форму «1-Предприниматель»);
· Декларацию по НДС (если ИП выступал в качестве агента, сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);
· Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (при выставлении и (или) получения счетов-фактур в интересах другого лица, сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);
· При осуществлении торговой деятельности на объектах торговли ИП предоставляет уведомление в качестве плательщика сборов (вводится региональным законом).