Льготы по налогам, их виды, значение

Порядок расчета с бюджетом по налогам и сборам, их учет

Ставки налогов: твердые, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Твердые ставки – определяются в абсолютной сумме (например, ставка с кубического сантиметра).

Пропорциональная ставка – устанавливается в процентах к облагаемому доходу, обороту либо стоимости имущества (например, ставки по налогу на имущество предприятия, налогу на прибыль).

Прогрессивные ставки – увеличиваются с ростом объекта облагаемого дохода по действующей шкале. Подоходный налог с физических лиц взимается по прогрессивным ставкам. Прогрессия бывает 2 видов – простая и сложная.

При простой прогрессии ставка налога растет и распространяется на всю сумму облагаемого налога.

При сложной – объект обложения делится на части, каждая из которых облагается своей ставкой, т.е. повышенные ставки применяется не ко всему объекту, а к части, превышающей предыдущую ступень. Сложная прогрессия более выгодна плательщику, поскольку обеспечивает ему низкое обложение, при простой же прогрессии весь доход подлежит обложению высокой ставкой.

Регрессивные ставки – понижаются по мере роста объекта налога и устанавливаются обычно не в процентах, а в абсолютных суммах.

Налоговые льготы – признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.

В зависимости от сферы применения различают налоговые льготы:

- общие, предназначенные всем плательщикам соответствующего налога;

- специальные, предоставляемые отдельным группам плательщиков.

Налоговые льготы в зависимости от органа, который их предоставляет, подразделяются:

- на установленные государственной властью – преследуют общегосударственные цели;

- льготы местных органов власти – имеют местное значение.

При предоставлении налоговых льгот государство руководствуется следующими приоритетами:

- обновление оборудования, внедрение новой техники и технологий;

- развитие научно – исследовательских и опытно – конструкторских работ;

- ресурсосбережение, энергосбережение, охрана окружающей среды;

- поддержка производства социально значимых товаров;

- развитие экспорта;