Основные методы исследования, применяемые при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы

Документы бухгалтерского учета и их роль в экспертном исследовании.

Предмет и объекты исследования судебно-бухгалтерской экспертизы.

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются обстоятельства дела, связанные с установлением данных о хо­зяйственных операциях и достоверности их отражения в систе­ме бухгалтерского учета и отчетности:

учетных несоответствий в данных о хозяйственных опера­циях, отраженных в первичных документах учета, бухгалтер­ских регистрах и отчетности, величины учетных расхождений, механизма их образования, а также круга лиц, ответственных за выявленные нарушения;

обстоятельств, связанных с исследованием документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета опе­раций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей, поступление и выбытие денежных средств;

соответствия (несоответствия) порядка учета хозяйственных средств и операций требованиям специальных правил, обстоя­тельств, затрудняющих выявление в бухгалтерском учете дан­ных, свидетельствующих и недостачах, излишках, необоснован­ном расходовании хозяйственных средств и пр.

Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы являются до­кументы бухгалтерского учета, которые можно разделить на:

первичные документы бухгалтерского учета (накладные, спецификации, счета, счет-фактуры и т.п.);

сводные документы бухгалтерского учета (товарные и де­нежные отчеты и т.п.);

регистры бухгалтерского учета (книги, журналы-ордера, ве­домости, табуляграммы и т.п.);

документы бухгалтерской отчетности.

Помимо бухгалтерских документов объектом экспертного исследования могут быть акты документальных ревизий и иные материалы дела, относящиеся к предмету экспертизы.

Метод документального контроля. Представляет собой исследование проявляющихся в особенностях внешнего оформления или в содержании учетных документов фактических обстоятельств, которые характеризуют процесс формирования бухгалтерских документов.

Приемы документального контроля.

1) Формальная проверка – внешний осмотр документа, изучение реквизитов документов, правильности его заполнения.

2)Нормативная проверка – изучение содержания операции, отраженной в документе с точки зрения ее соответствия действующим нормам, правилам и инструкциям.

3)Арифмитическая проверка – контроль за правильностью подсчетов, сделанных при составлении конкретного бух.документа.

4)Встречная проверка – сопоставление разных экземпляров одного и того же документа.

5)Взаимный контроль – сопоставление различных документов, отражающих одну и ту же операцию.