Функции налогов. Налоги имеют свои отличительные черты, признаки, собственную форму движения, то есть свои функции

Налоги имеют свои отличительные черты, признаки, собственную форму движения, то есть свои функции. Эти функции выделяют их из всей сово­купности финансовых отношений.

В функции налога выявляется экономическая сущность, внутреннее со­держание, общественного назначения данной финансовой категории. Функция – это конкретная форма внутреннего содержания. В современных условиях налоги выполняют следующие основные функции:

1. фискальную;

2. стимулирующую (экономическую);

3. контрольную;

4. распределительную.

Фискальная функция отражает отношение налогоплательщика к государст­ву, стимулирующая – государства к налогоплательщику. В фискальной функции заложено противоречие между необходимостью увеличения дохо­дов государства и ограниченными возможностями предприятий и граждан платить эти налоги.

Чрезмерный налоговый пресс приводит к обратным от желаемых результатам.

В связи с тем что фискальная функция основная, то с ее помощью формиру­ются денежные доходы государства.

Выполнение фискальной функции нало­гов должно соответствовать нескольким критериям:

1. налоги должны платить все субъекты экономической деятельности неза­висимо от форм собственности, а также физические лица (в том числе ино­странные) по доходам, полученным из источников в стране своего пребыва­ния;
2. налоги должны распределяться в равной мере между всеми налогопла­тельщиками;
3. налоги должны быть достаточно просты, чтобы порядок их исчисления и
   уплаты был доступен не только специалистам;
4. налоги не должны приводить к резким колебаниям доходной части
   бюджета;
5. все налогоплательщики при желании могут получить информацию о том,
   на какие цели использованы правительством налоговые поступления.

Фискальная функция может измеряться таким показателем, как налоговое бремя (гнет). Он определяется как отношение общей суммы налоговых по­ступлений к ВВП.

Этот показатель характеризует долю финансовых ресурсов государства, про­ходящих через государственные денежные фонды, через бюджет. В боль­шинстве стран он колеблется от 40 до 45 %. Данная функция создает предпо­сылки для вмешательства государства в экономику.

Таким образом, фискальная функция - это изъятие средств у юридических и физических лиц и централизация их в государственном бюджете для удовле­творения общественных потребностей.

Стимулирующая функция означает создание материальных условий для участия государства в производственном процессе посредством управления инвестициями, усиливая или ослабляя накопление капитала в отдельных от­раслях экономики, расширяя или сужая платежеспособный спрос населения. Стимулирующая функция реализуется на макро- и микроуровне. Она означа­ет, что налоги как инструмент перераспределительных процессов способны оказывать воздействие на производство, стимулируя или сдерживая темпы его развития.

Стимулирующая и фискальная функции находятся в тесной взаимосвязи. Стимулирующая функция ускоряет темпы экономического роста, то есть создает базу для увеличения размеров наличных поступлений государства, более полной реализации фискальной функции.

Стимулирующая функция заключается в том, чтобы разработать такую сис­тему налогообложения, которая бы стимулировала предприятия в развитии производства.

С помощью распределительной функции осуществляется формирование доходной части государственного бюджета, а затем направление этих дохо­дов на финансирование различных мероприятий, связанных с реализацией государством своих функций.

Контрольная функция оценивает эффективность каждого платежного и на­логового режима в целом.

В результате выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетно-налоговую политику. Эта функция проявляется лишь при условии действия распределительной функции