По источнику уплаты

Классификация налогов

Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам. Для организации рационального управления налогообложением важное значение имеет классификация налогов.

Принципы классификации налогов зависят от состояния общественно-экономических отношений в стране. Состав налогов в налоговой системе РБ классифицируется путем объединения их в группы налогов по классифика­ционным признакам.

1. по способу изъятия;
2. по принадлежности к уровням управления и власти;
3. по полноте правового использования налоговых сумм;
4. по источникам уплаты;
5. по субъектам уплаты.

По способу изъятия:

1. прямые;
2. косвенные.

Прямые налоги – взимаются государством непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика. Прямые налоги:

1. реальные
2. личные

Реальные налоги построены без учета личности налогоплательщика и уровня доходности объекта налогообложения. К реальным налогам относятся:

• налог на ценные бумаги;
• налог на прибыль и т.д.

К личным налогам относятся:

• подоходный налог с населения;
• налог на дарение.

Косвенные налоги – налоги на товары, услуги, устанавливаемые в виде над­бавок к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров, услуг. К косвенным налогам относятся:

1. акцизы;
2. таможенные пошлины;
3. НДС.

По принадлежности к уровням управления и власти:

1. республиканские;
2. местные

Республиканские налоги поступают в бюджет центрального правительства.

Местные налоги устанавливаются решениями местных органов власти и за­числяются в местные бюджеты.

По полноте правового использования:

1. закрепленные;
2. регулирующие.

Закрепленными являются налоги, которые на длительный срок закреплены как доходный источник конкретного бюджета

Регулирующими являются используемые для сбалансированности бюджета в данном году.

Размеры распределения устанавливаются ежегодно при утверждении бюдже­та на следующий финансовый год.

1. заработная плата;
2. выручка;
3. доход;
4. прибыль;
5. себестоимость.

По объекту обложения:

1. имущество;
2. земля;
3. рента;
4. капитал;
5. средство потребления;

По субъекту уплаты:

1. с субъектов хозяйствования (юридических лиц);
2. с физических лиц.

По методу обложения:

1. пропорциональные;
2. регрессивные;
3. прогрессивные;
4. твердые.

По способу обложения:

1. кадастровые;
2. декларированные;
3. налично-денежные;
4. безналичные.

По назначению:

1. общие;
2. специальные.

Общие налоги обезличены и поступают в единую кассу государства. Они предназначены для общественных мероприятий.

Специальные (целевые налоги) имеют строго целевую направленность и обычно формируют внебюджетные фонды.

Кроме того, налоги классифицируют по мотивам экономического поведения налогоплательщика:

• фиксированные (условно - постоянные), не зависят от уровня производст­ва и продаж и других экономических показателей Главными чертами фиксированных налогов являются:
1. они структурообразующие;
2. они стимулируют приток капитала из менее эффективных областей в
   более эффективные;
3. стимулируют деловую активность и не позволяют налогоплательщику
   скрывать свой доход;
4. Будучи фиксированными, создают для доходной части бюджета определенные гарантии, так как не зависят от хозяйственной деятельности
   налогоплательщика.

• условно-переменные (перераспределяющие) напрямую взаимосвязаны
  с деловой активностью налогоплательщика (НДС, акцизы).

Они непосредственно не влияют на сложившуюся структуру капиталов и яв­ляются стабилизирующими.

В соответствии с бюджетной классификацией налоги делятся на:

1. текущие;
2. капитальные.
   
   

Текущие:

• налоговые доходы;
• социальные отчисления;
• неналоговые доходы.

Капитальные:

• налоговые доходы;
• неналоговые доходы.

По источникам средств для уплаты:

1. налоги, включаемые в себестоимость продукции;
2. налоги, сборы, отчисления, уплаченные из выручки;
3. налоги из прибыли.