Тема 4. Налог на имущество физических лиц
Регламентируется Федеральным законом от 9 декабря 1991 г. № 203-1, в котором определены:
Ø плательщики налога – физические лица, являющиеся собственниками жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений;
Ø ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, но не выше предельных значений, оговоренных Федеральным законом.
В муниципальном образовании «город Тула» ставки налога определены Решением Тульской городской Думы от 23 апреля 2003 г. № 25/429.
Стоимость имущества | Ставки налога | |
жилые помещения | нежилые помещения | |
до 300 000 рублей | 0,1% | 0,1% |
от 300 000 до 500 000 руб. | 0,15% | 0,3% |
от 500 000 рублей и выше | – | 2% |
от 500 000 до 1 000 000 руб. | 0,3% | – |
от 1 000 000 рублей и выше | 0,5% | – |
Исчисление налога производится налоговыми органами.
Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предоставляют необходимые документы в налоговые органы.
|
|
Налог определяется исходя из инвентаризационной стоимости объекта по состоянию на 1 января каждого года.
Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налога по состоянию на 1 января текущего года.
Налоговые органы обязаны вручить налогоплательщику платежное извещение об уплате налога не позднее 1 августа под расписку или иным уведомлением.
Уплата налога производится владельцами имущества равными долями в 2 срока: не позднее 15 сентября и не позднее 15 ноября.
При несвоевременной уплате налог уплачивается не более чем за 3 предыдущих года. Пересмотр неправильного налогообложения допускается не более чем за 3 предыдущих года.
Упрощенная система налогообложения регламентируется главой 262 НК РФ.
Предусматривает добровольное желание налогоплательщика уплачивать налоги по данной системе или по общему режиму налогообложения.
Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает:
1. для организаций замену налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН уплатой единого налога (ЕН). Организации, перешедшие на упрощенную систему, не являются плательщиками НДС, но являются плательщиками Пенсионный фонд РФ;
2. для индивидуальных предпринимателей замену уплаты НДФЛ, ЕСН уплатой ЕН. Перешедшие на упрощенную систему, не являются плательщиками НДС и платят страховые взносы на пенсионное страхование.
Иные налоги уплачиваются в обязательном порядке.
|
|
ИП не освобождаются от обязанности налоговых агентов.
Налогоплательщики вправе применять упрощенную систему налогообложения, если выполняются следующие ограничения:
1) объем реализации продукции без учета НДС за 9 месяцев текущего года не превысил 11 млн. рублей;
2) среднесписочная численность работников не превышает 100 человек;
3) стоимость амортизируемого имущества не превышает 100 млн. рублей.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы или представительства;
2) банки;
3) страховые организации;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и ИП, производящие подакцизные товары, а также занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых;
9) организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;
11) организации и ИП – участники соглашений о разделе продукции;
12) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%, кроме общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%.
Те налогоплательщики, которые изъявили желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают заявление в налоговый орган, где указывают размер доходов за 9 месяцев текущего года.
Срокподачизаявления – с 1 октября по 30 ноября.
В заявлении также указывается объект налогообложения.
При изменении объекта налогообложения налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган до 20 декабря текущего года.
При упрощенной системе уплачивается ЕН, рассчитанный двумя способами:
1) ЕН уплачивается по ставке 6%, исходя из объекта налогообложения – доходы.
Фактическое перечисление рассчитывается: полученная величина уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд, но не более чем на 50%.
2) ЕН рассчитывается по ставке 15% от объекта, принятого: доходы, уменьшенные на величину расходов.
Доходы от реализации товаров, имущества и имущественных прав определяются на момент поступления средств на счета в банках или в кассу (кассовый метод).
Расходы определяются как величина понесенных затрат после их фактической оплаты.
В величине доходов от основной деятельности также учитывается внереализационные доходы, определяемые в соответствии с главой 25.
Порядок исчисления налога
И при первом, и при втором объектах налогообложения, налог исчисляется с нарастающим итогом и уплачивается авансовыми платежами ежеквартально.
При объекте налогообложения «доходы» величина ЕН, перечисляемого в бюджет, уменьшается на сумму платежей, уплаченных в Пенсионный фонд, но не более чем на 50% от общей суммы.
ЕН –> доход * 6% – ПФ =>
ЕН = (доходы – расходы) * 15% + ПФ
min налог = 1% от доходов
если ЕН > min налог – хорошо
если ЕН < min налог – min налог в бюджет
Налогоплательщик в течение 15 дней должен подать заявление о переходе на общий режим налогообложения.
Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. В эти же сроки подается и налоговая декларация.
Налоговаядекларация по итогам налогового периода предоставляется:
¨ организациями – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным;
¨ ИП – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
В величину расходов могут включаться убытки прошлых лет на протяжении не более 10 налоговых периодов и не более чем 30% от величины полученных доходов.