1) Встречная проверка – сопоставление двух различ. вариантов одного и того же дока, а также учёт. регистров, кт находятся в 2 разных орг-ях или структур. подразд-ях одной орг-и. С пом. данного приёма м.б. выявлены злоупотребления, при кт одна и та же ХО, осущ-мая двумя сторонами, отражается по-разному в учёте каждой из сторон:
а) полное или частич. не оприходование ТМЦ и Д.С., полученных от др. стороны;
б) присвоение выручки от продаж;
в) излишнее списание ТМЦ и Д.С.
2) Взаимная сверка – сопоставление различ. по своему наименованию и хар-ру доков, в кт отражаются различ. аспекты одной ХО. С пом. данного приёма м.б. выявлены след. нарушения:
а) участие в хоз. деят-ти неучтённых ТМЦ;
б) создание неучтённых излишков ценностей с целью дальнейшего оформления подложных доков об их реализации или приобретении;
в) составление бух. проводок, не подтверждённых первич. доками.
Взаимная сверка может проводится по след. данным:
- данные о поступлении ТМЦ сравниваются с данными доков о расходах на их доставку;
- данные о вывозе ТМЦ сравниваются с данными о таре, в кт осуществлялась их перевозка;
- данные о начислении з/п и стр. взносов сравниваются с объёмами фактически оприходованных готовых изделий;
- данные о списании ОС сравниваются с инфой о затратах на их ликвидацию;
- данные о списании МЦ на порчу, бой или лом сравниваются с доками, оформляющими операции по оприходованию МЦ от ликвидации.
№1.4. Приёмы проверки сис-ных бух. записей:
1) Контрольное сличение – проверка кол-ной инфы о движении однород. ценностей за межинвентаризационный период. С пом. данного приёма м.б. выявлены противоречия в учёт. инфе, кт явл. признаками возможных нарушений и недочётов в работе мат. ответ-ных лиц и членов инвентаризационных комиссий:
а) создание неучтённых излишков отдел. видов МЦ в рез-те их недооприходования или излишнего списания;
б) манипулирование ценами при достоверной кол-ной инфе о движении МЦ в рез-те занижения цен на получаемые товары или завышение цен на отпускаемые товары;
в) сокрытие части выручки, полученной от продажи товаров за наличный расчёт.
2) Восстановление кол-но-суммового учёта – применяется в областях деят-ти, где ведётся суммовой учёт движения ценностей, но в приходно-расходных доках отсутствует подробная инфа об их кол-ве. С пом. данного приёма собирают доп. подтверждения потенциальных злоупотреблений и противоречия в учёт. данных:
а) кол-во отпущенных МЦ за опред. период превышает их max возвожный остаток;
б) документально оформлен расход МЦ, кт не было в наличии.
3) Хронологическая проверка движения ТМЦ и Д.С. – это приём, при кт остатки МЦ и Д.С. определяют не только на отч. дату, но и на каждую дату межинвентаризационного периода. С пом. данного приёма м.б. выявлены след. злоупотребления:
а) кол-во отпущенных МЦ по докам на опред. дату превышает их max возможный остаток на момент отпуска;
б) в отдел. даты документально оформлен расход МЦ ещё не поступивших к эк. субъекту.
4) Комбинированные приёмы:
а) сканирование – просмотр первич. доков и составленных на их основе отчётов за ряд смежных периодов;
б) наблюдения проверяющего
в) проверка доков и соблюдение правил учёта отдельных ХО;
г) подтверждение – процедура, в ходе кт получают письм. подтверждения реальности остатков на счетах от третьих лиц.
д) прослеживание – процедура, в ходе кт выводы о недоброкачественности дока делаются на основе не только его анализа, но сверке с данными учёт. регистров, включая заключит. корреспонденцию счетов.
е) подготовка альтернатив. баланса – процедура, в ходе кт составляются промежуточные балансы сырья, м-ов и ГП с целью выявления откл-й от норматив. расхода МПЗ и оценке достоверности опр-ния фин. рез-та.