2014-02-18
522
Учет денежных средств на депозитах
На субсчете 55.3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.
| Учет денежных средств на депозитах | |||
| № | Содержание | Дебет | Кредит |
| Зачислены денежные средства организации на депозитный счет | 55.3 | 51, 52,... | |
| Начислены проценты по депозитному счету | 55.3 | ||
| Сняты денежные средства (в т.ч. проценты) с депозитного счета | 51, 52,... | 55.3 |
Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте РФ и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.
|
|
|
Основанием для принятия на учет по счету 57 "Переводы в пути" сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно.
| Учет кассовой выручки в пути | |||
| № | Содержание | Дебет | Кредит |
| Выданы в деньги из кассы для последующего зачисления на расчетный счет (путем отправки через сберегательную кассу, через почтовое отделение или через инкассатора банка) | |||
| Зачислена кассовая выручка на расчетный счет (на основании выписки банка) |
| Учет операций по продаже иностранной валюты (на примере) | ||||||
| Организация-экспортер отгрузила товары покупателю. Стоимость товаров составила 50 000 USD. По условиям контракта экспортер оплачивает таможенные платежи и международную перевозку товаров. Общая сумма таможенных платежей составила 25 USD, стоимость перевозки по территории иностранных государств – 10 000 USD. Указанные платежи были произведены с текущего валютного счета. | ||||||
| № | Содержание | Cумма, USD | Курс USD | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| Оплачена перевозка товара | 27.00 | 52.2 | ||||
| Оплачен таможенный сбор | 27.00 | 52.2 | ||||
| Зачислена экспортная валютная выручка | 27.18 | 52.1 | ||||
| Банк известил экспортера о зачислении выручки на транзитный валютный счет. На следующий день экспортер представил распоряжение на продажу валюты и на зачисление не подлежащей продаже валюты на текущий валютный счет. Обязательной продаже подлежит (50000 – 10000 – 25) USD х 10% = 3997.50 USD Не подлежит продаже 50000 – 3997.50 = 46002.50 USD В обоснование расчета экспортер представил копии платежных документов и выписок банка, свидетельствующих об оплате перевозки и таможенного оформления товаров с текущего валютного счета. | ||||||
| Списана валюта, подлежащая продаже | 3997.50 | 27.20 | 52.1 | |||
| Списана валюта, не подлежащая продаже (и зачислена на текущий валютный счет) | 46002.50 | 27.20 | 52.2 | 52.1 | ||
| Отражена курсовая разница по транзитному валютному счету (положительная) 50000 USD х (27.20 – 27.18) | 52.1 | |||||
| Зачислены на расчетный счет рубли (по рыночному курсу продажи 3997.50 х 27.15 = 108532.13) | 108532.13 | |||||
| Списана проданная валюта (по курсу ЦБ РФ) | 3997.50 | 27.25 | 108931.88 | |||
| Отражена курсовая разница по счету 57 (положительная) 3997.50 USD х (27.25 – 27.20) | 199.88 | |||||
| Списано вознаграждение банка за продажу валюты | 1089.32 |
| Учет операций по покупке иностранной валюты (на примере) | ||||||
| Организация представила в банк поручение на покупку иностранной валюты в сумме 10 000 USD на оплату импортных товаров. К моменту покупки валюты на текущем валютном счете остатка не было. | ||||||
| № | Содержание | Cумма, USD | Курс USD | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| Списаны рубли для покупки валюты (по рыночному курсу покупки 10000 х 29.50 = 310000) | ||||||
| Зачислена на текущий валютный счет купленная валюта (по курсу ЦБ РФ) | 29.30 | |||||
| Отражена разница между курсом покупки и курсом ЦБ РФ (295000 - 293000) | ||||||
| Списано вознаграждение банка за покупку валюты | ||||||
| Перечислена оплата иностранному поставщику | 29.28 | |||||
| Отражена курсовая разница по текущему валютному счету (отрицательная) 10000 USD х (29.28 – 29.30) |
|
|
|
