Для современного периода мировой экономики характерно широкое развитие процессов международной экономической интеграции. Усиливается тенденция к объединению финансовых ресурсов в различных формах в рамках всего мира. Особенно заметны интеграционные процессы в рамках СНГ.
Роль финансов в развитии межгосударственных связей проявляется в следующих направлениях: определение источников и мобилизация финансовых ресурсов, необходимых для финансирования различных направлений международного сотрудничества; регулирование межгосударственных интеграционных процессов; стимулирование развития каждого вида межгосударственных отношений и непосредственных участников этих отношений.
Важным регулятором в системе международных финансовых отношений являются налоги. Чем больше внешнеторговый оборот страны, тем теснее страны экономически взаимосвязаны, тем острее встает вопрос о налогообложении. В связи с этим налоги превращаются в важный элемент внешнеэкономической деятельности.
|
|
Отсюда вытекает необходимость установления национального порядка обложения для:
иностранцев, проживающих и осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории данной страны;
национальных юридических и физических лиц, находящихся за рубежом, в целях защиты их интересов.
Следует отметить одну особенность. Правительство Республики Беларусь участвует в координации налоговой политики с другими странами, входящими в Содружество Независимых Государств, а также заключает международные налоговые соглашения об избежании двойного налогообложения с последующей ратификацией соглашений в законодательном порядке.
Проблема состоит в том, что ни одна страна в одностороннем порядке не может требовать льготного налогового режима для своих резидентов. Одновременно страны способны на основе взаимной договоренности уравнять налоговые права своих граждан и капитала с местными гражданами и капиталом. Они в таких условиях проводят внешнюю налоговую политику, т.е. мероприятия по налоговой защите своих граждан и капитала за рубежом, а также по предоставлению налоговых льгот экспортерам национального капитала, товаров и услуг. На формирование этой политики оказывают влияние различные политические и экономические факторы. Разрабатывая внешнюю налоговую политику, государство использует односторонние и многосторонние договорные меры. Односторонние меры принимаются властями данной страны без согласования с властями других стран. Они включают порядок обложения иностранцев и граждан, находящихся за пределами страны.
|
|
Но государства могут достичь соглашения по вопросам налогообложения. Такая договоренность возможна как двусторонняя или многосторонняя мера в рамках международного договора или международной организации по так называемой налоговой гармонизации, т.е. взаимная координация национальных налоговых политик двух или более договаривающихся стран.
Главной целью международных налоговых соглашений является устранение всех возможных случаев двойного налогообложения. Международное двойное налогообложение означает обложение одного и того же объекта (дохода, имущества, сделки и т.д.) в один и тот же период аналогичными видами налогов в двух или более странах. Двойное обложение возникает по причине различий в определении облагаемого объекта в странах-партнерах.
Часто в соглашениях применяется метод налогового кредита, суть которого состоит в том, что страны договариваются освободить свои объекты или плательщиков от национальных налогов на сумму налогов, уплаченную по этим объектам или плательщиками за рубежом. Как правило, оплата налогов внутри страны происходит лишь в виде разницы между своими и зарубежными налогами.
В мировой практике широко используются международные налоговые соглашения, затрагивающие различные налоговые отношения между странами, например соглашения: об оказании административной помощи в области налогообложения одной страной другой стране; о порядке обложения отдельными налогами, когда плательщик и объекты находятся в различных странах (например, налог с наследства); о борьбе с уклонением от уплаты налогов и др. Одним из таких соглашений стало соглашение о взносах по системе социального страхования.