Судебно-экспертное бухгалтерское исследование. Предмет судебно-экспертного финансово-кредитного ис­следования является производным от финансово-кредитных отношений — экономических отношений

Предмет судебно-экспертного финансово-кредитного ис­следования является производным от финансово-кредитных отношений — экономических отношений, посредством кото­рых происходит образование и использование целевых фондов денежных средств и которые возникают между кредитором и заёмщиком по поводу стоимости, передаваемой во временное пользование.

Финансово-кредитное исследование производится с целью установления обстоятельств, связанных: с обоснованностью формирования и расходования денежных фондов и распреде­ления кредитов; с нарушением порядка их образования, рас­пределения и использования.

Объектами финансово-кредитной экспертизы являются до­кументы, отражающие финансово-кредитные операции:

долговременные экономические нормативы, нормы, ставки, лимиты, дотации, кредитные договоры между учреждениями; планы социального и экономического развития (техпром-финплан), финансовый план (баланс доходов и расходов) вмес­те с расчетами обоснования плановых показателей (таблицы и расчеты планов производства и реализации продукции, прибы­ли, рентабельности, фонда экономического стимулирования, расчеты по оплате за фонды и др.);

первичные и сводные документы бухгалтерского учета (то­варно-транспортные накладные, платежные требования на от­груженную и внеплановую продукцию, договор на поставку продукции, выписки банка аккредитивные заявления, счета-фактуры, накладные, платёжные поручения, Главная книга, журналы-ордера и др.);

документы бухгалтерской и статистической отчетности по затратам на производство, себестоимости товарной продукции;

акты ревизий, проверок и другие материалы дела, относя­щиеся к предмету экспертизы.

На разрешение финансово-кредитной экспертизы могут быть поставлены следующие вопросы:

1. Обосновано ли расходование и использование кредитных ресурсов и денежных фондов?

2. Имеются ли нарушения при формировании финансового плана и расходования денежных фондов и кредитов?

3. Имеются ли факты предоставления банкам заведомо не­правильных сведений для получения кредита?

4. Обоснованы ли суммы штрафов, досрочное взыскание кредитов и применение других санкций за необоснованное по­лучение кредита?

5. Правильно ли произведено начисление процентов по выданным кредитам (депозитам)?

6. Какова сумма ущерба за неначисление процентов по кре­дитам (депозитам) и несвоевременное получение?

7. Правильным ли является открытие лицевых счетов, веде­ние чековых книжек?

8. Является ли правильным и обоснованным применение банками санкций в отношении предприятий за нарушение по­рядка кредитования и зачисления средств банка на счет?

9. Является ли правильным расходование банковских кре­дитов хозяйствующими субъектами?

10. Какие нарушения имели место при составлении финан­сового плана и кредитных планов?

Подготовка материалов для назначения судебно-экономической экспертизы имеет ряд особенностей.

Судебно-экономические экспертизы по уголовным делам следует назначать только после проведения документальных ревизий и налоговых проверок.

В постановлении о назначении экспертизы вопросы, постав­ленные перед экспертом, должны быть четко сформулированы и расположены в определенной последовательности, например по объектам исследования. Необходимо указание материалов, подлежащих экспертному исследованию.

Конкретный перечень материалов, необходимых для иссле­дования, определяется особенностями каждого дела.

Материалы следует представлять в упорядоченном, сгруп­пированном, систематизированном, подшитом виде.

Многообъектные экспертизы целесообразно разделять по отдельным эпизодам.

Литература:

1.Бейхольд Г.А., Богодухова ЕД. Лекционный материал Центра судебной экспертизы Министерства юстиции Республики Казахстан по во­просам организации назначения и проведения судебной технологи­ческой экспертизы. Алматы, 1999.

2.Горчаков Л.М. Основы теории технологических процессов. М, 1992.

3.Касимова С.Ш. Экспертиза по установлению предприятия-изготови­теля. М., 1968.

4.Сегай М.Я. Общеметодические проблемы криминалистического ис­следования изделий массового производства. В сб.: Криминалистика и судебная экспертиза. Киев, 1979.

5.Судебные экспертизы. М., 1989.