Классификация налогов.
Порядок уплаты и сроки уплаты.
Порядок и сроки уплаты налогов.
Существует несколько способов уплаты налогов:
- Кадастровый способ предполагает использование кадастра (реестра), который устанавливает типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью определяется средняя доходность объекта налогообложения.
- Взимание налога у источника дохода называют безналичным способом уплаты налога, т.е. налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного налога.
- Взимание налога по декларации по налогу на доходы физических лиц представляет собой изъятие налога после его получения. Однако в большинстве случаев подача декларации является отчетным действием.
- Административный способ предусматривает возможность уплаты налога на основании налогового уведомления, выписанного налоговым органом.
Порядок уплаты - это единовременный платеж в течение определенного времени после окончания отчетного периода; единовременный платеж не позднее подачи декларации или одновременно с ней; авансовые платежи в течение всего налогового периода и соответствующая доплата (или возмещение) в течение определенного времени после окончания налогового периода.
|
|
Под сроком уплаты налога подразумевается конкретная дата, в течение которой налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет соответствующего уровня. Сроки уплаты налогов подразделяются на декадные, ежемесячные, квартальные, годовые.
Перечисленные элементы представляют собой объединяющее начало для всех налогов. С помощью этих элементов в законах о налогах устанавливается вся налоговая процедура, предусматривающая порядок и условия расчета налога.
В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам. Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:
- федеральные:
- региональные;
- местные.
Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. К ним относятся:
- Налог на добавленную стоимость;
- Акцизы;
- Налог на доходы физических лиц;
- Налог на прибыль организаций;
- Налог на добычу полезных ископаемых;
- Водный налог;
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- Государственная пошлина.
Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом, вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством. К ним относятся:
|
|
- Транспортный налог;
- Налог на игорный бизнес;
- Налог на имущество организаций.
Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право, вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы. К ним относятся:
- Земельный налог;
- Налог на имущество физических лиц.
В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:
- прямые;
- косвенные.
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль организаций;
- налоги на имущество юридических и физических лиц.
Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- таможенные пошлины и др.
В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают:
- твердыми;
- процентными.
В зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом:
- налоги, включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);
- налоги, относимые на издержки обращения и затраты производства;
- налоги, относимые на финансовые результаты;
- налоги, уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.
В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:
- закрепленные;
- регулирующие.
Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.
Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.
В зависимости от субъектов налогообложения налоги делятся:
- налоги, уплачиваемые юридическими лицами;
- налоги, уплачиваемые физическими лицами;
- смешанные налоги, т.е. уплачиваемые и юридическими и физическими лицами.
В НК РФ предусмотрена особая категория налогов – специальные налоговые режимы. К ним относятся:
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- Упрощенная система налогообложения (УСН);
- Единый налог на вмененный налог (ЕНВД);
- Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Также в целях повышения заинтересованности страхователей и застрахованных лиц в уплате установленных для этих целей платежей налоговой системой РФ предусмотрена уплата обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.К ним относятсястраховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.