Одной из особенностей незаконных банкротств является то, что основными носителями информации о преступлении являются документы, в которых отражаются действия преступников.
Поэтому на первоначальном этапе важно произвести осмотр и изъятие всех документов, в которых могут содержаться сведения о финансовой и хозяйственной деятельности банкрота. В этом еще одна особенность: чем больше звеньев в структуре предприятия, тем больше документов, отражающих его деятельность, тем больше возможностей получить доказательственную информацию из нескольких независимых источников и установить истинное положение дел.
На первоначальном этапе выявления незаконного банкротства целесообразно провести изъятие:
- учредительных и регистрационных документов;
- юридического дела и платежных документов по движению денежных средств по счетам организации, индивидуального предпринимателя в банковском учреждении;
- бухгалтерской отчетности должника с аналитической расшифровкой активов, в том числе баланса и прилагаемых к нему отчетов в налоговых органах;
|
|
- перечень имущества должника а также перечень имущества должника, приобретенного или отчужденного в исследуемый период;
- договоров и иных документов, на основании которых производилось отчуждение или приобретение имущества должника, изменение в структуре активов, увеличение или уменьшение кредиторской задолженности, а также других документов по сделкам или действиям, повлекшим изменения в финансово-хозяйственном положении должника;
- документов, содержащих сведения о составе органов управления организации - должника за весь период проверки, а также лицах, имеющих право давать обязательные для организации-должника указания либо имеющих возможность иным образом определять действия организации–должника;
- актов аудиторских проверок и ревизий деятельности организации, индивидуального предпринимателя;
- протоколы органов управления должника и т.п.
Практика работы органов внутренних дел в борьбе с данными преступлениями выявляет все большую изощренность способов, с помощью которых они осуществляются. Поэтому наряду с традиционными и наиболее распространенными методами борьбы появляется острая необходимость использования качественно новых методов, особенно контроля за движением финансово-денежных средств и оценки состояния финансово-хозяйственной деятельности юридических и физических лиц.
К таким приемам можно отнести:
– сравнение балансов за разные промежутки времени;
– сопоставление различных статей баланса или различных соотношений между статьями баланса за различные периоды. Возможно также сопоставление различных показателей (в том числе и финансовых) с такими же показателями за другие отчетные периоды деятельности.
|
|
Применение этих приемов позволит определить и оценить:
– ликвидность фирмы по коэффициентам срочной и текущей ликвидности;
– эффективность деятельности по коэффициентам оборачиваемости средств и оборачиваемости запасов;
– платежеспособность по соотношению заемных средств к собственному капиталу и по коэффициенту покрытия процентов;
– доходность по соотношению коэффициента доходности, окупаемости капиталовложений, по соотношению прибыли к собственному капиталу и доходности в расчете на акцию (пай).
С целью выявления признаков преднамеренного банкротства проводится анализ финансово - хозяйственной деятельности должника, который делится на два этапа.
На первом этапе проводится анализ значений и динамики коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника, рассчитанных за исследуемый период.
В случае установления на первом этапе существенного ухудшения значений 2 и более коэффициентов проводится второй этап выявления признаков преднамеренного банкротства должника, который заключается в анализе сделок должника и действий органов управления должника за исследуемый период, которые могли быть причиной такого ухудшения.
Под существенным ухудшением значений коэффициентов понимается такое снижение их значений за какой-либо квартальный период, при котором темп их снижения превышает средний темп снижения значений данных показателей в исследуемый период.
В случае если на первом этапе выявления признаков преднамеренного банкротства не определены периоды, в течение которых имело место существенное ухудшение 2 и более коэффициентов проводится анализ сделок должника за весь исследуемый период.
В ходе анализа сделок должника устанавливается соответствие сделок и действий (бездействия) органов управления должника законодательству Российской Федерации, а также выявляются сделки, заключенные или исполненные на условиях, не соответствующих рыночным условиям, послужившие причиной возникновения или увеличения неплатежеспособности и причинившие реальный ущерб должнику в денежной форме.
К признакам заведомо невыгодных для должника сделок могут быть отнесены:
- занижение или завышение цены на поставляемые (приобретаемые) товары (работы, услуги) по сравнению со сложившейся рыночной конъюнктурой;
- заведомо невыгодные для должника сроки и (или) способы оплаты по реализованному или приобретенному имуществу;
любые формы отчуждения или обременения обязательствами имущества должника, если они не сопровождаются эквивалентным сокращением задолженности.
Таким образом к сделкам, заключенным на условиях, не соответствующих рыночным условиям, относятся:
а) сделки по отчуждению имущества должника, не являющиеся сделками купли-продажи, направленные на замещение имущества должника менее ликвидным;
б) сделки купли-продажи, осуществляемые с имуществом должника, заключенные на заведомо невыгодных для должника условиях, а также осуществляемые с имуществом, без которого невозможна основная деятельность должника;
в) сделки, связанные с возникновением обязательств должника, не обеспеченные имуществом, а также влекущие за собой приобретение неликвидного имущества;
г) сделки по замене одних обязательств другими, заключенные на заведомо невыгодных условиях.