С использованием оффшора

Переход к свободным рыночным от­ношениям в Украине, существенно изменил экономическую, соци­альную и правовую структуру общества. Бур­ное развитие внешнеэкономических связей, внутрен­него валютного рынка и признание норм междуна­родного права содействуют более полной интеграции Украины в мировое правовое, финансовое и эконо­мическое пространство.

В этот период появился в Украине термин «оффшор», который происходит от английского вы­ражения «off shore», дословно означающее «вне бере­га».

Оффшорные (банковско-страховые) зоны –это зоны, в которых вводится особенно благоприятный режим осуществления банковских и страховых опера­ций в иностранной валюте для обслуживания нерезидентов. Оффшорный статус предоставляется банковс­ким и страховым учреждениям, которые были созданы с участием только нерезидентов, и обслуживают лишь ту их предпринимательскую деятельность, которая осуществляется за пределами принимающей страны.

Оффшорные компании - это зарегистрированные в установленном порядке в оффшорных зонах пред­приятия, которые не проводят коммерческой дея­тельности по месту регистрации, и организационно-правовая форма которых дает возможность для уп­равления денежными средствами в любых объемах без уплаты налогов по месту их регистрации. То есть участники международных финансовых сделок не являются резидентами страны, на территории кото­рой совершаются кредитно-финансовые операции. Оффшорные компании уполномочены осуществлять лишь международные операции. Им запрещено зак­лючать сделки с резидентами принимающей страны.

Распоряжением Кабинета Министров Украины от 14 февраля 2002 года № 53-р (с изменениями, внесен­ными согласно распоряжению Кабинета Министров Украины от 29 марта 2002 года № 157-р) утвержден следующий список оффшорных зон:

Британские островные регионы – Олдерни, остров Гернси, остров Джерси, остров Мен;

Ближний Восток –Бахрейн;

Центральная и Южная Америка – Белиз, Панама;

Европа – Андорра (небольшая страна, располо­женная между Испанией и Францией), Гибралтар (территория под юрисдикцией Великобритании, ко­торая расположена на юге Пиренейского полуостро­ва и граничит с Испанией), Монако, Кипр;

Карибский регион – Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамские Острова, Барбадос, Британские Виргинские Острова, Виргинские Острова США, Гренада, Антильские Острова (о. Кюрасао, о. Бонер, о. Грезьте являются частью Королевства Нидерлан­ды), Терке и Кайкос, Острова Сент-Китс и Невис, Сент-Винсент и Гренадины, Монтсеррат, Сент-Лю­сия, Содружество Доминики;

Африка – Либерия, Сейшельские Острова;

Тихоокеанский регион – Вануату, Маршалловы Острова, Науру, Ниуе, Самоа, Острова Кука;

Южно-азиатский регион – Мальдивская Республика.

Это страны, в которых крайне благоприятный валютно-финансовый режим, низкий уровень налогообложения либо полная замена его на фиксированный платеж, высокий уровень секретности любой банковской и коммерческой деятельнос­ти, относительная анонимность реальных собствен­ников компании, возможность доверительного уп­равления акциями оффшорной компании с помощью местных номинальных собственников.

В оффшорных зонах льготный режим определяет­ся также отсутствием валютных ограничений, таможенной пошлины и таможенных сборов для инвесторов, а также низким уровнем уставного капитала. Зачастую он просто декларируется, а минимальный размер, как правило, не устанавливается.

Максимально упрощена процедура регистрации создающейся компании. Не подлежат разглашению личности собственников фирмы. Раскрытие их имен может быть потребовано лишь в случае начала рассле­дования по факту совершения уголовного преступления. В некоторых оффшорных зонах могут выпускаться акции на предъявителя заре­гистрированной компании. Это обеспечивает аноним­ность истинных хозяев оффшорной компании.

При создании компании граждане становятся ее первичными акционерами (shareholders) и, соответ­ственно, подписчиками на акции (subscribers).

Государственные органы, осуществляющие регис­трацию оффшорных компаний, наряду с записями о регистрации компании при всей анонимности хранят данные обо всех изме­нениях в регистрационных документах компании, а также четкие сведения о директоре, секретаре, акцио­нерах и подписчиках компании.

Акционер - лицо, владеющее хотя бы одной акцией компании, что подтверждается записью в ре­естре акционеров, который ведет компания. Следует отметить, что государственные органы, уполномоченные осуществлять процесс регистрации, могут ничего не знать о новых акционерах, так как в подавляющем большинстве оффшорных юрисдик­ций какая-либо обязательная отчетность не пред­усмотрена. В то же время, в указанных государствен­ных органах имеется вся информация о первых акци­онерах, на имя которых зарегистрирована компания.

Подписчик - лицо, которое соглашается стать первым акционером компании, подписывая соответ­ствующие учредительные документы. Сведения о подписчиках обязательно хранятся в государствен­ных органах, регистрирующих таковые компании.

В случае продажи компании, первые подписчики обязаны заполнить и передать в государственные орга­ны, осуществляющие регистрацию, документы по спе­циальной форме, в которых указываются данные о новых секретаре, директоре и акционерах компании.

Директором такой компании может быть любое лицо, назначенное в качестве такового. Сведения о первом директоре компании сообщаются в государственные органы в обязательном порядке. Секретарем компании также может быть любое лицо, назначенное в качестве такового. Секретарь компании — это главное админист­ративное лицо компании. В документах международных регистрирующих фирм хранятся данные о покупателях компании, о произведенных платежах за приобретенную компа­нию, за некоторые предоставленные услуги и о вы­плате налога «на поддержание компании».

В оффшорных зонах полностью отсутствуют огра­ничения на вывоз валюты. Фирмы могут свободно открывать депозиты в любой валюте в любых зару­бежных банках. Платежи также осуществляются и получаются без ограничения в любой валюте.

Регламентация процедур управления оффшорной компанией отличается полной либеральностью. Во многих случаях она существует лишь на бумаге – чисто юридически. Управление в этом случае ведется секретарской фирмой по доверенности собственника.

Например, для создания такой компании в офф­шорной зоне, входящей в Великобританию, необхо­димо наличие всего двух акционеров; минимальный размер акционерного капитала составляет 100 фунтов стерлингов, а каждому из подписчиков на момент регистрации достаточно владеть одной акцией стои­мостью в 1 фунт стерлингов.

Важным фактором привлекательности оффшора является стабильность этого режима. Обычно в тече­ние 15 – 25 лет с момента регистрации оффшорной компании инвестор защищен от неблагоприятных для него изменений в оффшорной зоне.

Единственная форма отчетности для большинства офф­шорных компаний – ежегодный финансовый отчет. Внешние аудиторы действуют далеко не во всех офф­шорных зонах, а счета фирм могут быть проверены ими только по решению собственников.

Единственный вид налога оффшорной компании – налог «на поддержание компании». Это - фиксирован­ная денежная сумма, ежегодно уплачиваемая в бюджет по месту регистрации оффшорной компании.

При открытии оффшорной компании обычно пользуются услугами специализированных учрежде­ний. Регистрацию фирмы и управление ею по поруче­нию клиента выполняют так называемые секретар­ские компании.

На современном рынке оффшорных компаний международные регистрирующие фирмы, специализи­рующиеся на оффшорном бизнесе, предлагают целый комплекс посреднических услуг в интересах покупате­лей. Среди них: предоставление своего юридического адреса; прием и отправление почтовой корреспонден­ции для клиентов; подготовка документов и выдача рекомендаций для открытия банковских счетов офф­шорных компаний; выплата налога «на поддержание компании»; выполнение отдельных порученный по соглашениям с уже проданными компаниями.

Простота регистрации, конфи­денциальность сведений о лицах, зарегистрировав­ших такую компанию, множество налоговых и других льгот зачастую приводят к тому, что оффшорные зоны играют главную роль и в деле "отмывания" денег. Именно в этих зонах «грязные» деньги отделяются от источника происхождения. По мере развития деятельности транснациональных кри­минальных корпораций стало происходить осознание государствами этого опасного явления.

В 1989 г. в Париже по решению совещания на высшем уровне стран «Большой семерки» была со­здана Специальная финансовая комиссия по пробле­мам отмывания денег (сокращенно FATF). В настоя­щее время членами FATF являются 26 государств. Основные направления деятельности Комиссии - разработка и совершенствование системы мер, на­правленных на борьбу с отмыванием денег, в том числе и в оффшорных зонах.

На 4-й Европейской конференции спецслужб по вопросам борьбы с коррупцией и оффшорными фи­нансовыми центрами, проводимой под эгидой Совета Европы, были высказаны и другие рекомендации по ужесточению законодательства в оффшорных зонах.

В Украине специального законодательства, регулирующего оффшорное на­правление, нет. Действующее украинское законода­тельство также не содержит какого-либо правового определения оффшора. Однако имеются норматив­ные документы, которые регулируют порядок расче­тов между субъектами предпринимательской деятель­ности - резидентами и субъектами предприниматель­ской деятельности - нерезидентами Украины.

Так, в статье 18 Закона Украины «О налогообло­жении прибыли предприятий» от 22.05.1997 г. № 283/97-ВР определены особенности учета валовых расходов по операциям с нерезидентами, расположенными в оффшорных зо­нах. В статье указывается, что в случае заключения договоров, предусматривающих осуществление опла­ты товаров (работ, услуг) в пользу нерезидентов, расположенных в оффшорных зонах, либо при осу­ществлении расчетов через таких нерезидентов или через их банковские счета, независимо от того, совер­шается ли такая оплата (в денежной или иной форме) непосредственно или через других резидентов или нерезидентов, затраты налогоплательщиков на опла­ту стоимости таких товаров (работ, услуг) включают­ся в состав их валовых расходов в сумме, составляю­щей 85% оплаченной стоимости этих товаров (работ, услуг). Перечисление денег в указанные оффшорные зоны в соответствии с этим же Законом облагается налогом в размере 15%.

Таким образом, при приобретении товаров (работ, услуг) у нерезидентов, которые расположены в офф­шорных зонах, валовые расходы покупателя-резиден­та увеличиваются на сумму, составляющую 85% стои­мости этих товаров (работ, услуг) в том налоговом периоде, в течение которого происходила оплата та­ких товаров (работ, услуг).

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Декрета Кабинета Министров Украины «О системе валютного регули­рования и валютного контроля» от 19.02.1993 г. № 15-93, на платежи в иностранной валюте, осуществляемые резидентами за пре­делы Украины во исполнение обязательств в этой валюте перед нерезидентами, по оплате продукции, услуг, работ, прав интеллектуальной собственности и других имущественных прав (за исключением оплаты валютных ценностей), необходимо получение индиви­дуальной лицензии Национального банка Украины на совершение однократной валютной операции. Совер­шение такой операции без лицензии является нару­шением валютного законодательства Украины и, со­гласно статьи 16 этого же Декрета, влечет за собой админи­стративную или уголовную ответственность.

Кроме того, распоряжением Президента Украины «Об упорядочении контроля за внешнеэкономической деятельностью резидентов Украины» от 21.02.2000 г. № 90/2000-рп, в целях упорядочения контроля за внешнеэкономической деятельностью резидентов Ук­раины, недопущения незаконного перемещения ва­лютных ценностей за пределы Украины и предотвраще­ния уклонения от налогообложения при осуществле­нии внешнеэкономических операций, Кабинету Мини­стров Украины было поручено подготовить и внести на рассмотрение Верховной Рады Украины законопроект об усилении контроля за внешнеэкономическими опе­рациями резидентов, которые осуществляются в пользу нерезидентов, расположенных в оффшорных зонах, или предусматривают осуществление расчетов через нерезидентов (банковские счета нерезидентов), распо­ложенных в оффшорных зонах.

Органы государственной налоговой службы, упол­номоченные банки информирует Национальный банк Украины о расчетах резидентов по внеш­неэкономическим операциям с нерезидентами, распо­ложенными в оффшорных зонах, или через таких нерезидентов (банковские счета таких нерезидентов).

Государственная налоговоя администрация Украи­ны ведет усиленный финансовый контроль за внешнеэкономическими операциями резидентов, которые осуществляются в пользу нерезидентов, расположенных в оффшорных зонах, или предусматривают осуществление расчетов через нерезидентов (банковские счета нерезидентов), расположенных в оффшорных зонах.

Министерство экономики Украины совместно с Министерством иностранных дел Украины обеспечивают сбор и предоставление на запросы органов исполнительной власти и Национального банка Украины информации о деятельности нерези­дентов, расположенных в оффшорных зонах.

Постановлением Правления Национального банка Украины «О создании надлежащих условий органам Государственной налоговой администрации Украины по контролю в вопросах налогообложения, надлежа­щего обеспечения поступления средств в Государ­ственный бюджет Украины и усовершенствовании порядка обмена информацией между Национальным банком Украины, коммерческими банками и их уч­реждениями и органами Государственной налоговой администрации Украины» от 14 декабря 1999 года № 587, в целях обеспечения поступления средств в Государственный бюджет Украины, территориаль­ным управлениям Национального банка Украины, коммерческим банкам и их учреждениям вменено в обязанность: предоставлять в адрес органов Государ­ственной налоговой администрации Украины инфор­мацию о перечислении юридическими лицами средств за границу, на счета ЛОРО и счета физических лиц и о выдаче наличности, кроме заработной платы.

В Криминальном кодексе Украины (утвержден Указом Президента Украины 05.04.01, №2341-ІІІ, вступил в силу 01.09.01) предусмотрена уголовная ответственность за преступления, связанные с лега­лизацией (отмыванием) доходов, получен­ных преступным путем (ст.209), и уклонением от возвращения выручки в иностранной валюте (ст.207).