Анализ структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса является частью анализа имущественного положения организации при анализе финансового состояния предприятия. Анализ активов и пассивов баланса позволяет проследить динамику их состояния в анализируемом периоде. Анализ структуры и динамики статей баланса показывает:
- какова величина текущих и постоянных активов, как изменяется их соотношение, а также выявить источники финансирования;
- какие статьи растут опережающими темпами, и как это сказывается на структуре баланса;
- увидеть долю запасов и дебиторской задолженности в структуре активов;
- насколько велика доля собственных средств, и в какой степени компания зависит от заемных ресурсов;
- каково распределение заемных средств по срокам погашения;
- какую долю в пассивах составляет задолженность перед бюджетом, банками и трудовым коллективом.
Вертикальный анализ (структурный) – определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения. Вертикальный анализ баланса ОАО «Северсталь» представлен в таблице 2.1.
|
|
Таблица 2.1
Вертикальный анализ баланса ОАО «Северсталь»
Показатели | 2010, % | 2011, % | 2012, % | 2013, % |
АКТИВ | ||||
I. Внеоборотные активы: | ||||
Основные средства | 14,9 | 16,8 | 16,3 | 14,5 |
Прочие внеоборотные активы | 61,3 | 55,5 | 57,9 | 62,7 |
Итого | 76,2 | 72,3 | 74,2 | 77,2 |
II. Оборотные активы: | ||||
Запасы | 4,6 | 6,9 | 7,7 | 6,4 |
Дебиторская задолженность | 4,5 | 7,3 | 4,6 | |
Денежные средства | 4,6 | 3,7 | 6,8 | 8,1 |
Прочие оборотные активы | 10,1 | 9,7 | 5,3 | 3,7 |
Итого | 23,8 | 27,7 | 25,8 | 22,8 |
Баланс | ||||
ПАССИВ |
Окончание табл. 2.1
III. Капитал и резервы: | |||||
Капитал | 33,7 | 35,2 | 35,7 | 22,4 | |
Нераспределенная прибыль | 31,4 | 23,2 | 19,9 | ||
Итого | 65,1 | 58,3 | 55,6 | 44,4 | |
IV. Долгосрочные обязательства: | 26,6 | 24,4 | 27,6 | 27,5 | |
V. Краткосрочные обязательства: | |||||
Займы и кредиты | 3,8 | 8,9 | 9,7 | ||
Краткосрочная кредиторская задолженность | 4,1 | 7,9 | 5,9 | 7,2 | |
Прочие обязательства | 0,3 | 0,4 | 1,2 | 0,8 | |
Итого | 8,3 | 17,3 | 16,8 | 28,1 | |
Баланс | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | |
Во всех четырех периодах среди активов преобладает 1 раздел (табл. 2.1). Его доля составляет в первом периоде 76,2 %, во втором наблюдается снижение до 72,3 %, в третьем повышается до 74,2 %, и в четвертом вновь увеличивается до 77,2%. Из этого можно сделать вывод, что размер внеоборотных активов составляют от 72,3 % до 77,2 % от размера всех активов.
|
|
Наибольший удельный вес в 1 разделе занимают прочие внеоборотные активы. Эта тенденция прослеживается во всех четырех периодах (разброс значений в интервале от 55,5 % до 62,7 %). Второе место занимают основные средства (также во всех четырех периодах). Их размер варьируется от 14,5 % в четвертом периоде до 16,8 % во втором.
Второй раздел занимает одну четвертую часть активов: от 22,8 % до 27,7 % (в первом периоде – 23,8 %, во втором рост до 27,7 %, в третьем уменьшение на 1,9 процентных пункта до 25,8 % и в четвертом снижение до 22,8 %).
В 2010 г. первое место по структуре занимают прочие оборотные активы (10,1 %), второе делят – денежные средства и запасы (по 4,6 %) и третье место занимает дебиторская задолженность – 4,5 %.
В 2011 г. первое место принадлежит прочим оборотным запасам (9,7 %), затем идет дебиторская задолженность (7,3 %), третье место – запасы (6,9 %) и четвертое – денежные средства (3,7 %).
В 2012 г. наибольшую долю среди оборотных активов имели запасы (7,7 %), затем шли денежные средства (6,8 %), третье место занимала дебиторская задолженность (6 %), четвертое – прочие оборотные активы.
В 2013 г. первое место занимают денежные средства (8,1 %), затем – запасы (6,4 %), следом – дебиторская задолженность (4,6 %), последнее место принадлежит прочим оборотным активам – 3,7 %.