Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

В процессе использования средств у учреждения возникают расчеты с юридическими и физическими лицами за выполненные работы, оказанные услуги и поставленные материальные ценности.

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность других организаций, работников и физических лиц данному учреждению. Организации и лица, которые должны данному учреждению, называются дебиторами.

Кредиторская задолженность-это задолженность данного учреждения другим организациям, работникам и физическим лицам, которые называются кредиторами.

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности показываются в развернутом виде, т.е. дебиторская - в активе, а кредиторская - в пассиве баланса.

Суммы кредиторской задолженности по истечении сроков исковой давности остаются в распоряжении учреждения (кроме платежей в бюджет и внебюджетные фонды) и зачисляется на доходы учреждения.

Суммы дебиторской задолженности по истечении сроков исковой давности с разрешения руководителя учреждения списываются на финансовый результат учреждения. Списание дебиторской задолженности не является основанием для аннулирования долга, т.к. он должен числиться на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет для наблюдения за возможностью взыскания долга в случае изменения имущественного положения должника. Суммы полученные в погашении этой задолженности, образовавшейся за счет бюджетных средств, подлежат перечислению в бюджет.

Лица, виновные в пропуске сроков исковой давности, привлекаются к дисциплинарной ответственности.

Для учета расчетов с дебиторами применяется активный счет 020600000, увеличение задолженности код 560, уменьшение задолженности код 660.

Кредиторская задолженность учитывается на пассивном счете 302 00 000, увеличение задолженности код 730, уменьшение задолженности код 830.

Бухгалтерские проводки

1. Представлены счета поставщиками за коммунальные услуги

Дт 0 401 20 223 Кт 0 302 23 730

2. Оплачены счета поставщиков за коммунальные услуги

Дт 0 302 23 830 Кт 0 201 11 (21) 610 или 0 304 05 223

3. Списана кредиторская задолженность по истечении сроков исковой давности (по видам)

Дт 0 302 (00) 830 Кт 0 401 10 173 (Чрезвычайные доходы от операций с активами)

4. Произведена предварительная оплата за материалы

Дт 0 206 34 560 Кт 0 201 11 (21) 610 или 0 304 05 340

5. Получены и оприходованы материалы по ранее оплаченному счету

Дт 0 105 31 340-0 105 36 340 Кт 0 302 34 730

6. Одновременно производится запись на зачет авансового платежа

Дт 0 302 34 830 Кт 0 206 34 660

7. Возврат дебиторской задолженности на счет учреждения

Дт 0 201 11 (21) 510, 0 304 05 000 Кт 0 206 21 660-0 206 34 660,

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журнале но расчетам с поставщиками или подрядчиками или в Карточке учета средств и расчетов.