Операционный анализ. CVP-анализ

CVP-анализ – один из самых эффективных способов планирования, прогнозирования и управления деятельностью предприятия.

CVP-анализ (от англ. costs, volume, profit – расходы, объем, прибыль) – анализ по схеме «затраты-объем-прибыль», также используются названия «операционный анализ» и «анализ безубыточности».

Ключевая задача CVP-анализа – понять, из чего складываются затраты компании и как на них отразится принятие того или иного управленческого решения.

Система «директ – костинг»- основа CVP – анализа. Система директ – костинга – это система управленческого учета, основанная на классификации затрат на постоянные и переменные.

Постоянные затраты – те, что остаются неизменными при изменении объема деятельности предприятия. Примером могут служить расходы на рекламу, арендная плата, затраты на оборудование, оплата управленческого и административного персонала и др. Необходимо учитывать, что о неизменности этих затрат можно говорить лишь применительно к краткосрочному периоду.

Переменные затраты – зависят от изменения объема производства. При нулевом объеме производства переменные затраты отсутствуют. Однако по мере роста объема производства растут и переменные затраты. Переменный характер могут иметь как производственные, так и непроизводственные затраты. Пример:

- производственные переменные затраты: прямые материальные затраты, прямые затраты на оплату труда, затраты на вспомогательные материалы и покупные полуфабрикаты;

- непроизводственные переменные затраты: транспортные расходы, которые зависят от объема продаж; реклама конкретного товара; заработная плата менеджеров по продажам (% от продаж).

Структура совокупных затрат предприятия представлена на рис. 5

Рис. 5. Структура совокупных затрат предприятия

Разница между выручкой от продаж продукции (выполнения работ, оказания услуг) и этими затратами представляет собой маржу или величину покрытия затрат. Постоянные затраты возмещаются за счет различной величины маржи, разница составляет общий результат (рис. 6).