Реализация макаронных изделий и крупы облагается по общей ставке НДС в размере 10%.
Выполнение строительно-монтажных работ хозяйственным способом и реализация строительных материалов облагаются НДС по ставке 18%.
Следовательно, налоговая база по реализации продовольственных товаров определяется отдельно от налоговой базы по выполнению СМР и реализации строительных материалов.
Итак, по итогам I квартала при исчислении суммы НДС организация "Альфа" определяет две налоговые базы:
1) НБ1 = (НБм1 + НБм2 +... + НБм20 + НБк1 + НБк2 +... + НБк10),
где НБ1 - налоговая база по реализации продовольственных товаров;
НБм - налоговая база по реализации макаронных изделий;
НБк - налоговая база по реализации крупы;
2) НБ2 = (НБсмр + НБмат),
где НБ2 - общая налоговая база по выполненным СМР и по реализации строительных материалов;
НБсмр - налоговая база по выполнению СМР;
НБмат - налоговая база по реализации строительных материалов.
Общая сумма НДС по итогам I квартала исчисляется следующим образом:
|
|
сумма НДС = (НБ1 x 10%) + (НБ2 x 18%).
Правило 3. Выручка - это денежные и натуральные поступления в счет оплаты.
С выручки, которую вы получили от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, вы должны заплатить НДС. Иными словами, сумма выручки и есть налоговая база.
Причем для целей НДС выручка - это все доходы, которые вы получили от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Во-первых, это деньги. Во-вторых, это любое иное имущество. Например, основные средства, материалы, продукты питания, ценные бумаги и др. Такие доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить (п. 2 ст. 153 НК РФ).
Например, за поставку материалов с вами частично расплатились деньгами, а в счет оставшейся части долга передали компьютер и ценные бумаги. И деньги, и компьютер, и ценные бумаги - это ваши доходы от продажи материалов.
Кроме того, в налоговую базу у продавца также включаются поступления, перечисленные в ст. 162 НК РФ.
Примечание
Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 6.3 "Суммы, на которые может быть увеличена налоговая база", разд. 6.3.1 "В каких случаях полученные денежные средства увеличивают налоговую базу".
Правило 4. Выручка должна быть исчислена в рублях (п. 3 ст. 153 НК РФ).
ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ,
ЕСЛИ ВЫРУЧКА (АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ)