2015-03-20
241
Суммы "входного" НДС, принимаемые к вычету и отраженные в книге покупок, нужно также указать в налоговой декларации по НДС за соответствующий период (п. 2, абз. 3 п. 7 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Приложение N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
Примечание
Подробнее о периоде применения вычетов вы можете узнать в разд. 13.1.2 "Период, в котором можно принять к вычету суммы НДС, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ".
Суммы НДС, принимаемые к вычету по операциям, облагаемым по ставкам 18%, 10%, 18/118, 10/110, отражаются в строке 120 разд. 3 налоговой декларации по НДС (форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость утверждена Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
Суммы вычета, которые относятся на операции, облагаемые по ставке НДС 0%, отражаются в разд. 4, 5 и 6 налоговой декларации по НДС (абз. 17, 19, 22, 24, 25 п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
Регистрация в журнале учета
Полученных и выставленных счетов-фактур
(до 1 января 2015 г.)
С 1 января 2015 г. в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур регистрируются лишь счета-фактуры, полученные и выставленные в рамках осуществления предпринимательской деятельности в интересах другого лица в случаях, определенных п. 3.1 ст. 169 НК РФ (пп. "б" п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2014 N 238-ФЗ).
До указанной даты УПД со статусом "1" покупатель (заказчик) должен был регистрировать в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке по дате их получения (абз. 2 п. 3, п. 10 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Применительно к УПД - это дата, которая отражена в строке 16 УПД "Дата получения (приемки) "__" ________ 20__ г." (Приложение N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
Таким образом, в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур покупатель должен был указывать:
1) в графе 2 "Дата получения" - дату, отраженную в УПД в строке 16 "Дата получения (приемки) "__" ________ 20__ г." (Приложение N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@);
2) в графе 4 "Номер и дата счета-фактуры" (в графе 6 ч. 2 журнала по форме без учета Изменений, внесенных в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735) - дату, отраженную в УПД в строке 1 "Счет-фактура N __ от ___" (Приложение N 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
