Решение. Что необходимо сделать организации "Альфа"

Что необходимо сделать организации "Альфа".

Шаг первый.

Не позднее 4 февраля 2015 г. выписать счет-фактуру на стоимость товара, реализованного на экспорт (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Шаг второй.

30 июля 2015 г. (на 181-й календарный день со дня помещения товара под таможенную процедуру экспорта) рассчитать НДС по операции по реализации товара на экспорт.

Сумма НДС, которая исчисляется в связи с тем, что в установленный срок (в течение 180 календарных дней с момента помещения товара под таможенную процедуру экспорта) право на применение ставки 0% не подтверждено, рассчитывается по формуле (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ):

НДС = цена контракта x С,

где цена контракта - это налоговая база для исчисления налога, определяемая как стоимость реализованного товара по условиям контракта с иностранным покупателем и пересчитанная в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки товара на экспорт (п. 3 ст. 153, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ);

С - ставка НДС в процентах (10 или 18), применяемая при реализации.

В данном случае сумма исчисленного НДС составит 82 087,92 руб. (8000 евро x 57,0055 руб/евро x 18%).

Шаг третий.

30 июля 2015 г. (на 181-й календарный день со дня помещения товара под таможенную процедуру экспорта) выписать новый счет-фактуру в одном экземпляре на стоимость отгруженного на экспорт товара (456 044 руб.) с выделением суммы НДС (82 087,92 руб.) и зарегистрировать его в книге продаж путем внесения изменений за I квартал 2015 г. (пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 22(1) Правил ведения книги продаж). Изменения оформляются записями в дополнительном листе книги продаж.

Примечание

О том, как оформляются дополнительные листы книги продаж, читайте в разд. 12.5.1 "Внесение изменений (исправлений) в книгу продаж. Заполнение дополнительного листа книги продаж".

Шаг четвертый.

30 июля 2015 г. (на 181-й календарный день со дня помещения товара под таможенную процедуру экспорта) зарегистрировать в книге покупок счета-фактуры, ранее полученные от организации "Бета" и транспортной организации. Регистрация счетов-фактур производится путем внесения изменений в книгу покупок за I квартал 2015 г. (пп. 1 п. 1, абз. 2 п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ). Записи делаются в дополнительном листе книги покупок.

Примечание

О том, как оформляются дополнительные листы книги покупок, читайте в разд. 12.6.1 "Внесение изменений (исправлений) в книгу покупок. Заполнение дополнительного листа книги покупок. Аннулирование счета-фактуры".

Шаг пятый.

Заполнить разд. 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена" уточненной декларации по НДС за I квартал 2015 г.

Шаг шестой.

Заполнить разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика" уточненной декларации по НДС за I квартал 2015 г.

Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет (с учетом вычета), составит 53 287,92 руб. (82 087,92 руб. - 28 800 руб.).

Примечание

В случае просрочки уплаты НДС по неподтвержденной экспортной операции необходимо также перечислить соответствующую сумму пеней. Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 16.1.3.1 "Как рассчитываются пени за просрочку уплаты НДС по неподтвержденной ставке 0%".

Шаг седьмой.

Представить уточненную декларацию за I квартал 2015 г. в налоговую инспекцию.

О порядке отражения в бухгалтерском учете операций по экспорту товаров (работ, услуг) в случае, если применение ставки 0% не подтверждено, см. в Путеводителе по ИБ "Корреспонденция счетов".