2015-03-20
543
НДС с перечисленного аванса организация "Альфа" может принять к вычету. При определении суммы налога, предъявляемой покупателю, поставщик применит налоговую ставку 18/118. Следовательно, организации "Альфа" будет предъявлен НДС с полученного аванса в сумме 54 000 руб. (354 000 руб. x 18/118). Эту сумму организация "Альфа" принимает к вычету.
Поскольку во II квартале стороны договора изменили его условия, а организация "Бета" успела возвратить разницу покупателю, то НДС с возвращенной суммы организация "Бета" должна восстановить. Сумма налога, подлежащая восстановлению, составит 18 000 руб. (118 000 руб. x 18/118).
При реализации организация "Альфа" начислит НДС в сумме 72 000 руб.
Таким образом, по итогам II квартала сумма НДС к уплате составит 36 000 руб. (72 000 руб. - 54 000 руб. + 18 000 руб.). Уплачивать налог организация "Альфа" будет равными долями - по 12 000 руб. (36 000 руб. / 3) не позднее 20 июля, 20 августа и 20 сентября.
В III квартале (26 июля) при отгрузке товаров организация "Альфа" может принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком при реализации товаров. Сумма вычета составит 36 000 руб. (236 000 руб. x 18/118). Кроме того, поскольку организация "Альфа" ранее приняла к вычету НДС с перечисленной предоплаты, налог нужно восстановить. Сумма НДС к восстановлению составит также 36 000 руб. (236 000 руб. x 18/118).
Сумма НДС к уплате (возмещению) по итогам III квартала будет нулевой (36 000 руб. - 36 000 руб.).
В бухгалтерском учете рассматриваемые операции подлежат отражению в следующем порядке <1>.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Бухгалтерские записи в июне | ||||
| Перечислена предоплата в счет предстоящей поставки товара | 60-2 | 51 | 354 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| Принят к вычету НДС с суммы перечисленной предоплаты (354 000 руб. x 18/118) | 68 | 60-НДС (76 (76-ВА)) | 54 000 | Договор, Счет-фактура |
| Получена от поставщика возвращенная (частично) сумма аванса | 51 | 60-2 | 118 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| Восстановлена сумма НДС, ранее принятая к вычету, с суммы возвращенной предоплаты | 60-НДС (76 (76-ВА)) | 68 | 18 000 | Счет-фактура, Выписка банка по расчетному счету, Бухгалтерская справка-расчет |
| Признана выручка от продажи товара | 62 | 90-1 | 472 000 | Товарная накладная |
| Начислен НДС с выручки от реализации товара | 90-3 | 68 | 72 000 | Счет-фактура |
| Бухгалтерские записи в июле | ||||
| Уплачена в бюджет часть НДС, исчисленного по итогам II квартала | 68 | 51 | 12 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| Получены от поставщика товары | 41 | 60-1 | 200 000 | Товарная накладная |
| Отражен НДС с полученных товаров | 19 | 60-1 | 36 000 | Счет-фактура |
| Принят к вычету НДС с полученных товаров | 68 | 19 | 36 000 | Счет-фактура |
| Выданный ранее аванс зачтен в счет погашения обязательств перед поставщиком | 60-1 | 60-2 | 236 000 | Товарная накладная, Бухгалтерская справка |
| Восстановлен НДС с суммы предоплаты | 60-НДС (76 (76-ВА)) | 68 | 36 000 | Счет-фактура |
| Бухгалтерские записи в августе, сентябре | ||||
| Уплачена в бюджет часть НДС, исчисленного по итогам II квартала | 68 | 51 | 12 000 | Выписка банка по расчетному счету |
В приведенном примере использованы следующие наименования субсчетов по балансовому счету 90 "Продажи":
90-1 "Выручка";
90-3 "Налог на добавленную стоимость".
К счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" использованы следующие субсчета:
60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
60-2 "Расчеты по авансам выданным";
60-НДС (76 (76-ВА)) "НДС с авансов выданных".
