Основное содержание и порядок ведения учета долгосрочных инвестиций и источников финансирования

Долгосрочные инвестиции — это затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше 1 года), не предназначенных для продажи. Не являются ДИн долгосрочные фин. вложения в гос. ЦБ, ЦБ и УК др.организаций. Осн. задачами учета ДИн являются: своевременное, полное и достоверное отражение всех произв.расходов; обеспечение контроля за ходом выполнения р или у, вводом в действие производственных мощностей и объектов ОС; правильное определение и отражение инвентарной стоимости вводимых в действие и приобретенных объектов ОС, зем. участков, объектов природопользования и нематериальных активов; осуществление контроля за наличием и использованием источников финансирования ДИн. БУ ДИн ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом счете отражаются инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах: 08-1 «Приобретение зем. участков»; 08-2 «Приобретение объектов природопользования»; 08-3 «Строительство объектов ОС»; 08-4 «Приобретение объектов ОС»; отражают фактически произведенные затраты на создание и приобретение соответствующих активов. Сформированная первоначальная стоимость объектов ОС, нематериальных и др. активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счетов 01 «ОС», 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Источники финансирования ДИн в зависимости от принадлежности делятся на собственные и привлеченные. К собственным средствам организаций, являющимся источником финансирования долгосрочных инвестиций, относятся: амортизационные отчисления по ОС и НЕМА; прибыль, остающаяся в распоряжении организаций после уплаты налога на прибыль и иных аналогичных платежей; страховые возмещения, полученные в покрытие потерь и убытков от страховых случаев, наступивших в результате утраты и порчи имущества. К привлеченным средствам относятся: средства, поступающие от дольщиков при долевом участии в строительстве; кредиты банков, займы; средства внебюджетных фондов, средства фед. бюджета, предоставляемые на безвозвратной и возвратной основе. Использование собственных источников на финансирование долгосрочных инвестиций в бухгалтерском синтетическом учете не отражается. Начисленные суммы амортизационных отчислений по ОС и НЕМА учитываются на счетах 02 «Амортизация ОС» и 05 «Амортизация НЕМА». Списание сумм начисленной амортизации с указанных счетов производится только в случае выбытия объектов ОС и НЕМА. Учет привлеченных на финан-ние долгосрочных инвестиций средств осуществляется в следующем порядке. При использовании кредитов и займов составляются следующие бухгалтерские записи: Дебет 51 «Расчетные счета»; Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», Кредит 51 «Расчетные счета»— погашена задолженность по кредитам и займам. В таком же порядке учитываются средства, полученные на фин-ние капитальных вложений из бюджета и внебюджетных фондов на возвратной основе. При этом сумма полученных на возвратной ОС подлежит обособленному хранению на специальном счете в банке и отражается в учете по дебету счета 55 «Спец. счета в банках». Если же средства из бюджета и внебюджетных фондов поступают на безвозвратной основе, то они подлежат учету как целевое финансирование. В учете при этом составляются записи: Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 55 «Спец. счета в банках» — произведены расчеты с поставщиками и подрядчиками по операциям, связанным с приобретением и созданием имущества. Использование средств целевого финансирования в бухгалтерском учете отражается после ввода объектов основных средств в эксплуатацию. При этом использованные средства включаются в доходы будущих периодов: Дебет 86 «Целевое финан-ние», Кредит 98 «Доходы буд. периодов». По мере начисления амортизации часть доходов будущих периодов в сумме, соответствующей сумме начисленной амортизации, включается в прочие доходы: Дебет 98 «Доходы буд. периодов», Кредит 91 «Пр. доходы и расходы», Дебет 86 «Целевое финан-ние», Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы». В том случае, если полученные средства в качестве целевого финансирования превышают стоимость передаваемого объекта строительства, разница возвращается дольщику: Дебет 86 «Целевое финан-ние», Кредит 55 «Спец. счета в банках».