Категории финансовых инструментов в соответствии

с МСБУ 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка"

МСБУ 39 выделяет следующие категории финансовых инструментов.

1. Финансовый актив или финансовое обязательство, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, должны классифицироваться как предназначенные для торговли и отвечать любому из перечисленных условий:

- приобретается или принимается главным образом с целью продажи или обратной покупки в краткосрочной перспективе;

- является частью портфеля идентифицируемых финансовых инструментов, которые управляются на совокупной основе и недавние сделки с которыми свидетельствуют о фактическом получении прибыли на краткосрочной основе;

- является производным инструментом (кроме случаев, когда производный инструмент является договором финансовых гарантий или определен в качестве эффективного инструмента хеджирования).

Инвестиции, удерживаемые до погашения. Включают финансовые активы с фиксированными или иным образом определенными платежами и фиксированным сроком погашения, которыми организация намерена владеть до погашения (кроме оцениваемых в учете по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для продажи, выданных займов и дебиторской задолженности).

Выданные займы и дебиторская задолженность с фиксированными или определенными платежами, не котирующиеся на активном рынке, за исключением предназначенных для продажи в ближайшее время либо отражаемых в учете по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи и не относящиеся ни к одной из перечисленных выше групп.

Признание финансовых инструментов в соответствии

с МСБУ 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка"

Компании следует признавать финансовый актив или финансовое обязательство в своем балансе только в том случае, когда она становится стороной по договору в отношении этого финансового инструмента. Эмитент финансового инструмента при первоначальном признании классифицирует его или составляющие его части как обязательство или капитал в соответствии с содержанием договора. Финансовые инструменты отражаются в составе активов или обязательств, забалансовые счета не используются.

Типовая покупка или продажа финансовых инструментов отражается в учете на дату сделки или дату расчетов. Выбранный метод применяется последовательно ко всем покупкам и продажам финансовых активов, относимых к одной и той же категории.