Прекращение признания финансовых инструментов

Компания обязана прекратить признание финансового актива в следующих случаях:

- истекает срок договорных прав требования на потоки денежных средств по финансовому активу;

- компания передает финансовый актив, и такая передача отвечает критериям прекращения признания.

Финансовый актив считается переданным компанией, когда она:

- передает договорные права на получение потоков денежных средств по финансовому активу;

- сохранила за собой договорные права на получение потоков денежных средств по финансовому активу, но приняла на себя договорное обязательство выплачивать эти денежные средства одному или нескольким получателям по соглашению, содержащему три условия.

Компания не имеет обязательства по выплате денежных средств конечным получателям, если только она не получила эквивалентные суммы от первоначального актива. Осуществляемые организацией краткосрочные авансовые платежи с правом полного возмещения суммы заемных средств плюс начисленные по рыночным ставкам проценты не являются нарушением этого условия.

Компания не вправе продавать первоначальный актив или закладывать его для других целей, гарантийного обеспечения своего обязательства по выплате денежных потоков конечным получателям.

Компания не должна допускать существенных задержек с перечислением любых денежных потоков, получаемых ею от лица конечных получателей, а также не вправе реинвестировать эти денежные потоки, за исключением инвестиций в денежных средствах или их эквивалентах в течение короткого расчетного периода с даты получения до даты требуемого перечисления конечным получателям (процентный доход подлежит передаче конечным получателям).

Передавая финансовый актив, компания обязана оценивать степень, в которой за ней сохраняются риски и выгоды, связанные с владением этим финансовым активом. Если передаче подлежит значительная часть всех рисков и выгод, связанных с владением финансовых активов, компания обязана прекратить признание этого актива и отдельно признать в качестве активов и обязательств любые права и обязательства, возникшие или сохраненные при передаче.

При сохранении компанией значительной части всех рисков и выгод, связанных с владением финансовым активом, она обязана и дальше признавать этот финансовый актив.

Если компания не передает и не сохраняет за собой значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением финансовым активом, она обязана определить, сохранила ли она контроль над этим финансовым активом. Если контроль не сохранен, то компания обязана прекратить признание переданного финансового актива и признать отдельно в качестве активов и обязательств любые права и обязательства, возникшие или сохраненные при передаче. При сохранении компанией контроля она обязана признавать переданный финансовый актив в той степени, в которой она продолжает в нем участвовать. Степень продолжающегося участия организации в переданном активе определяется риском изменений стоимости актива.

Компания обязана списывать финансовое обязательство с баланса, когда в договоре указано, что оно исполнено, аннулировано или срок его действия истек. При осуществлении между заемщиком и кредитором обмена долговыми инструментами с существенно различающимися условиями признается погашение первоначального финансового обязательства и признание нового. Разность между балансовой стоимостью финансового обязательства, погашенного или переданного другой стороне, и выплачиваемым встречным предоставлением, включая любые переданные неденежные активы или принятые обязательства, следует относить на счет прибыли и убытков.